• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1997]87號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-05-23
• 【生效日期】1997-05-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口退稅 電子化管理若干問題的規(guī)定》的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口退稅
 電子化管理若干問題的規(guī)定》的通知
 
（國稅發(fā)［1997］87號(hào)1997年5月23日）
 為了切實(shí)貫徹國家稅務(wù)總局《
出口退稅電子化管理辦法》（國稅發(fā)［1996］79號(hào)）的規(guī)定,，進(jìn)一步強(qiáng)化出口退稅的管理,，針對(duì)各地在出口退稅電子化管理工作中反映出的一些問題，我局制定了《出口退稅電子化管理若干問題的規(guī)定》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。同時(shí),，就當(dāng)前開展出口退稅電子化管理工作的有關(guān)問題通知如下：



 一,、1996年1月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物，必須實(shí)行計(jì)算機(jī)辦理退稅,。對(duì)因加快出口退稅進(jìn)度,，采取“人機(jī)結(jié)合”和“人工辦法”審批的已退稅款，在1997年底前必須通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行復(fù)核,，經(jīng)復(fù)核未通過的出口貨物必須扣回已退稅款或抵減其他出口貨物的應(yīng)退稅款,。



 二、各地退稅部門應(yīng)積極配合有關(guān)部門做好專用稅票認(rèn)證系統(tǒng)的工作,，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅專用稅票認(rèn)證系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函［1996］665號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 三、各地退稅部門要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門的聯(lián)系配合,，切實(shí)做好出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)的傳輸工作,。



 出口退稅電子化管理若干問題的規(guī)定



 為了進(jìn)一步強(qiáng)化出口退稅電子化管理工作，及時(shí)解決計(jì)算機(jī)審批出口退稅工作中存在的問題,，根據(jù)《
出口退稅電子化管理辦法》（國稅發(fā)［1996］79號(hào)）,，特制定如下規(guī)定：



 一、退稅部門對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核時(shí),，若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù),，必須對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,。調(diào)整方法如下：

 （一）對(duì)出口數(shù)據(jù)申報(bào)錯(cuò)誤的用“調(diào)整法”調(diào)整；

 （二）對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)申報(bào)錯(cuò)誤除用“調(diào)整法”調(diào)整外,，亦可用“紅字沖減法”,、“補(bǔ)充登記法”調(diào)整。



 二,、對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù),，在用計(jì)算機(jī)審核通過而未轉(zhuǎn)入歷史數(shù)據(jù)庫之前，凡發(fā)生開具下列單證情況的,，必須對(duì)已審核的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新審核后,，方可辦理退稅。

 （一）《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》,；

 （二）《代理出口證明》,；

 （三）《補(bǔ)報(bào)關(guān)單證明》；

 （四）《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》,。



 三,、省級(jí)退稅部門在年初可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，確定審核配置的審核標(biāo)準(zhǔn)（具體內(nèi)容見附件）,，確定的審核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適用本地區(qū)所有出口企業(yè),，標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，原則上本退稅年度內(nèi)不能變動(dòng),，并須上報(bào)國家稅務(wù)總局備案,。



 四、退稅部門在審核退稅申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí),，因下列原因出現(xiàn)的疑點(diǎn),，經(jīng)認(rèn)真核實(shí)后，可以人工挑過,，辦理退稅,。

 （一）出口退稅報(bào)關(guān)單列明的貨物，既有自營出口貨物,，又有代理出口貨物的,；

 （二）出口退稅報(bào)關(guān)單列明的出口貨物如有部分貨物發(fā)生退運(yùn)的；

 （三）出口貨物屬于國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14％退稅率辦理退稅的大型成套設(shè)備及大宗機(jī)電產(chǎn)品,，實(shí)際退稅率與稅率庫的稅率不一致的,；

 （四）以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口商品；

 （五）出口退稅報(bào)關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部兩個(gè)部門出口,，因分部門申報(bào)退稅,，報(bào)關(guān)單被其中一部門占用，其他部門申報(bào)的退稅沒有報(bào)關(guān)單的,；

 （六）采用加權(quán)平均辦法核算的企業(yè),，因同類商品單價(jià)差異較大,，單個(gè)商品按加權(quán)平均單價(jià)申報(bào)退稅，導(dǎo)致?lián)Q匯成本過高或過低的,。



 五,、退稅部門對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審核,，審核的主要內(nèi)容有：

 （一）出口商品名稱是否按主要材料、輔料,、加工費(fèi)等實(shí)際商品的名稱填報(bào),，商品代碼是否填報(bào)出口商品的代碼；

 （二）主要材料的數(shù)量是否按加工后成品數(shù)量填寫,，其輔料,、加工費(fèi)等的數(shù)量是否填寫為零；

 （三）計(jì)稅金額,、實(shí)繳稅額是否按照專用繳款書內(nèi)容填寫,；

 （四）退稅率是否按照原材料、輔料,、加工費(fèi)的實(shí)際退稅率填寫,；

 （五）備注欄是否填寫“wt”標(biāo)記。



 六,、外貿(mào)企業(yè)之間調(diào)撥購進(jìn)的出口貨物,，對(duì)其分割單和增值稅專用繳款書，應(yīng)比照委托加工申報(bào)方式申報(bào),，分割單的數(shù)量按分割單上注明的購進(jìn)數(shù)量填報(bào),，出口退稅專用繳款書的數(shù)量填寫零，備注欄須填寫“wt”標(biāo)記,。



 七,、出口企業(yè)申報(bào)退稅的商品代碼與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致的，退稅部門應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證,。屬于同類商品（即與海關(guān)商品代碼前四位相同）且申報(bào)的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時(shí),，可以辦理退稅；屬于不同類商品要重點(diǎn)落實(shí)無誤后,，方可辦理退稅,。



 八、凡申報(bào)退稅的出口貨物的數(shù)量與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的數(shù)量相比,，誤差超過2％的,，退稅部門須查明原因，核實(shí)無誤后,，方可辦理退稅,。



 九,、退稅部門在審核出口退稅時(shí)，須將企業(yè)申報(bào)的有關(guān)憑證與專用稅票電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),，如屬于電子數(shù)據(jù)的問題,，須按下列方法處理。

 （一）對(duì)本地上報(bào)的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù),，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏的,，應(yīng)由本地稅務(wù)部門進(jìn)行修正后，給予辦理退稅,，同時(shí)將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報(bào)總局,；

 （二）對(duì)其他地區(qū)上報(bào)的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏的,，應(yīng)由本地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)上報(bào),。待接到國家稅務(wù)總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其核對(duì)無誤后，方可辦理退稅,。



 十,、退稅部門年初須將分部門核算的出口企業(yè)的代碼錄入計(jì)算機(jī)，在本退稅年度內(nèi)不能變更,；對(duì)出口企業(yè)要求追加部門代碼,，退稅部門須予以確認(rèn)并及時(shí)追加新的部門代碼。



 十一,、出口商品稅率庫稅率的設(shè)置,、修改、調(diào)整原則上由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé),。對(duì)國家稅務(wù)總局臨時(shí)調(diào)整征稅率后,，退稅率按規(guī)定須作變動(dòng)的。經(jīng)省級(jí)進(jìn)出口稅收管理處（分局）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,，由系統(tǒng)維護(hù)人員及時(shí)調(diào)整退稅率,。



 十二、出口企業(yè)經(jīng)退稅部門批準(zhǔn)增加的商品擴(kuò)展碼,，在本年內(nèi)不能更改,。增加的商品擴(kuò)展碼適用于出口企業(yè)的各部門。退稅部門在批準(zhǔn)增加商品擴(kuò)展碼時(shí),，須對(duì)商品的計(jì)量單位進(jìn)行一致性檢測(cè),，對(duì)已做過擴(kuò)展的商品代碼，不允許再加商品擴(kuò)展碼,。



 十三,、出口貨物恢復(fù)使用專用稅票管理后，退稅部門應(yīng)將專用稅票作為進(jìn)貨憑證并將其中的有關(guān)內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī),。出口企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí),，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)與對(duì)應(yīng)的專用稅票裝訂成冊(cè)上報(bào)退稅部門,。