• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅外函[1997]047號
• 【發(fā)布日期】1997-07-15
• 【生效日期】1997-07-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司關(guān)于印發(fā)《我國對外簽訂稅收協(xié)定 有關(guān)消除雙重征稅方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表》的通知

國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司關(guān)于印發(fā)《我國對外簽訂稅收協(xié)定
 有關(guān)消除雙重征稅方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表》的通知
 
（1997年7月15日國稅外函［1997］047號）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 截止1997年6月30日,，我國已對外正式簽署了56個避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱“協(xié)定”）,。這些協(xié)定對締約國各方采用的消除雙重征稅方法以及部分國家承擔饒讓抵免義務(wù)作了明確規(guī)定,。為便于各地在執(zhí)行協(xié)定中查閱上述有關(guān)規(guī)定，我司匯集整理了《我國對外簽訂稅收協(xié)定有關(guān)消除雙重征稅方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表》?，F(xiàn)將該表印發(fā)你局,，供參閱。



 我國對外簽訂稅收協(xié)定有關(guān)消除雙重征稅

 方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表



┌─┬────────┬──────────┬─────────┬──┐
│國│消除雙重征稅方法│ 投資所得定率抵扣 │ 饒讓抵免 │備注│
│家│ │ │ │ │
├─┼────┬───┼───┬───┬──┼───┬──┬──┼──┤
│ │ 免稅法 │抵扣法│單方面│與中國│ 期 │單方面│與中│ 期 │ │
│ │ │ │給予中│相互給│ │給予中│國相│ │ │
│ │ │ │國 │予 │ 限 │國 │互給│ 限 │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │對于按│ │每個│參閱│
│ │ │抵扣法│中國合│ │ │照《中│ │減免│： │
│ │ │．對于│資企業(yè)│ │ │華人民│ │稅案│1.中│
│ │ │股息稅│股息 │ │ │共和國│ │件適│日稅│
│日│ │收準許│10% │ │ │外商投│ │用于│收協(xié)│
│ │ │間接抵│其他 │ │ │資企業(yè)│ │自第│定第│
│ │ │扣,，其│20% │ │ │和外國│ │一次│二十│
│本│ │條件是│．利息│ │ │企業(yè)所│ │免征│三條│
│ │ │：日本│10% │ │ │得稅法│ │,、減│2.國│
│ │ │國居民│．特許│ │ │》及其│ │征或│稅發(fā)│
│ │ │公司擁│權(quán)使用│ │ │實施細│ │退稅│〔19│
│ │ │有支付│費 │ │ │則的下│ │之日│92〕│
│ │ │股息的│20% │ │ │述規(guī)定│ │，或│007 │
│ │ │中國居│ │ │ │而享受│ │自換│號《│
│ │ │民選舉│ │ │ │的減免│ │函生│國家│
│ │ │權(quán)股權(quán)│ │ │ │稅優(yōu)惠│ │效之│稅務(wù)│
│ │ │或發(fā)行│ │ │ │,，給予│ │日兩│總局│
│ │ │的總股│ │ │ │饒讓抵│ │者之│關(guān)于│
│ │ │票不少│ │ │ │免： │ │中的│印發(fā)│
│ │ │于25% │ │ │ │1.該所│ │后者│中日│
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │）開│兩國│
│ │ │ │ │ │ │第七條│ │始的│政府│
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │第十│簽署│
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │個納│的有│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │稅年│關(guān)減│
│ │ │ │ │ │ │三條關(guān)│ │度內(nèi)│免稅│
│ │ │ │ │ │ │于限定│ │發(fā)生│視同│
│ │ │ │ │ │ │地區(qū)和│ │的所│已征│
│ │ │ │ │ │ │產(chǎn)項目│ │得 │稅抵│
│ │ │ │ │ │ │實行的│ │ │扣稅│
│ │ │ │ │ │ │減低稅│ │ │收換│
│ │ │ │ │ │ │率征稅│ │ │函的│
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定（│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │金融機│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │構(gòu)除外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │）,； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │2.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條關(guān)于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │限定行│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)、項│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │目實行│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的定期│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減免稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定（│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │金融機│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │構(gòu)除外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │）,； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ 限定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的行業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │是指從│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │事生產(chǎn)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │性的營│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)（國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │際運輸│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)務(wù)除│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外）,，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │在海南│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │區(qū)和上│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海浦東│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │新區(qū)設(shè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │立的從│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │事機構(gòu)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、港口│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、鐵路│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、電站│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │等交通│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能源建│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │設(shè)項目│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │區(qū)設(shè)立│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的從事│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │服務(wù)性│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行業(yè)的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外商投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │資企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │關(guān)于地│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方所得│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅減免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的稅法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第十條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │關(guān)于再│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資退│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┴──┴──┼──┤
│ │．采用抵│ │ │ │ │ 中美雙方通過換文│參閱│
│ │扣法 │ │ │ │ │確認：協(xié)定第二十二│: │
│ │．對于股│ │ │ │ │條暫不規(guī)定稅收饒讓│1.中│
│美│息稅收準│ │ │ │ │抵免。但是,，如果美│美稅│
│ │許間接抵│ │ │ │ │國今后修改有關(guān)稅收│收協(xié)│
│ │扣,，其條│ │ │ │ │饒讓抵免的規(guī)定達成│定第│
│ │件是：美│ │ │ │ │協(xié)議，本規(guī)定即應(yīng)修│二十│
│ │國公司擁│ │ │ │ │改列入稅收饒讓抵免│二條│
│ │有支付股│ │ │ │ │的規(guī)定 │2.中│
│國│息的中國│ │ │ │ │ │美稅│
│ │居民公司│ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │的選舉權(quán)│ │ │ │ │ │定換│
│ │不少于 │ │ │ │ │ │文 │
│ │10% │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┬──┬──┼──┤
│ │對于法國│對于來│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │居民從中│源于中│ 中國│ │ │ │ │ │: │
│ │國取得的│國的股│合資企│ │ │ │ │ │中法│
│ │營業(yè)利潤│息,、利│業(yè)股息│ │ │ │ │ │稅收│
│ │,、不動產(chǎn)│息,、特│10% │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │所得、獨│許權(quán)使│ 其他│ │ │ │ │ │第二│
│ │立個人勞│用費,、│20% │ │ │ │ │ │十二│
│ │務(wù)和非獨│財產(chǎn)收│．利息│ │ │ │ │ │條 │
│法│立個人勞│益,、董│10% │ │ │ │ │ │ │
│ │務(wù)的報酬│事費、│．特許│ │ │ │ │ │ │
│ │等,，凡是│藝術(shù)家│權(quán)使用│ │ │ │ │ │ │
│ │按協(xié)定可│和運動│費20% │ │ │ │ │ │ │
│ │以在中國│員所得│ │ │ │ │ │ │ │
│國│征稅的,，│，已在│ │ │ │ │ │ │ │
│ │法國即免│中國納│ │ │ │ │ │ │ │
│ │稅公司稅│稅的,，│ │ │ │ │ │ │ │
│ │和所得稅│法國采│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │取抵扣│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │法 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│ │ │ │一,、對│ │1.本│參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │于按照│ │議定│： │
│ │ │．對于│ │ │ │《中華│ │書生│1.中│
│英│ │股息稅│ │ │ │人民共│ │效之│英稅│
│ │ │收準許│ │ │ │和國外│ │日以│收協(xié)│
│ │ │間接抵│ │ │ │商投資│ │后的│定第│
│ │ │扣，其│ │ │ │企業(yè)和│ │10年│二十│
│國│ │條件是│ │ │ │外國企│ │內(nèi),；│三條│
│ │ │：英國│ │ │ │業(yè)所得│ │締約│2.國│
│ │ │居民公│ │ │ │稅法》│ │國雙│稅發(fā)│
│ │ │司直接│ │ │ │及其實│ │方主│[19 │
│ │ │或間接│ │ │ │施細則│ │管當│96] │
│ │ │控制支│ │ │ │的下述│ │局可│180 │
│ │ │付股息│ │ │ │規(guī)定而│ │協(xié)商│號《│
│ │ │的中國│ │ │ │享受的│ │予以│國家│
│ │ │居民公│ │ │ │減免稅│ │延長│稅務(wù)│
│ │ │司的選│ │ │ │優(yōu)惠,，│ │； │總局│
│ │ │舉權(quán)至│ │ │ │給予饒│ │2.第│關(guān)于│
│ │ │少10% │ │ │ │讓抵免│ │一次│印發(fā)│
│ │ │ │ │ │ │： │ │給予│中,、│
│ │ │ │ │ │ │1.該所│ │減免│英兩│
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │稅后│國政│
│ │ │ │ │ │ │第七條│ │10年│府避│
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │以內(nèi)│免雙│
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │（對│重征│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │于從│稅協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │三條關(guān)│ │事基│定的│
│ │ │ │ │ │ │于限定│ │礎(chǔ)設(shè)│議定│
│ │ │ │ │ │ │地區(qū)和│ │施項│書文│
│ │ │ │ │ │ │產(chǎn)業(yè)項│ │目,、│本并│
│ │ │ │ │ │ │目實行│ │農(nóng)業(yè)│請做│
│ │ │ │ │ │ │的減低│ │、林│好執(zhí)│
│ │ │ │ │ │ │稅率征│ │業(yè),、│行準│
│ │ │ │ │ │ │稅的規(guī)│ │牧業(yè)│備的│
│ │ │ │ │ │ │定: │ │項目│通知│
│ │ │ │ │ │ │2.該所│ │或設(shè)│》 │
│ │ │ │ │ │ │得稅第│ │在經(jīng)│ │
│ │ │ │ │ │ │八條及│ │濟不│ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │發(fā)達│ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │地區(qū)│ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │的項│ │
│ │ │ │ │ │ │條關(guān)于│ │目,，│ │
│ │ │ │ │ │ │限定行│ │為13│ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)、項│ │年以│ │
│ │ │ │ │ │ │目實行│ │內(nèi)）│ │
│ │ │ │ │ │ │的定期│ │,，不│ │
│ │ │ │ │ │ │減免稅│ │論該│ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定,；│ │時間│ │
│ │ │ │ │ │ │3.該所│ │開始│ │
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │于該│ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │議定│ │
│ │ │ │ │ │ │關(guān)于減│ │書生│ │
│ │ │ │ │ │ │免地方│ │效之│ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │前或│ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │之后│ │
│ │ │ │ │ │ │； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十條及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八十一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條關(guān)于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │于再投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │資退稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │5.該所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得第十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九條關(guān)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │于投資│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其他所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得的減│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免稅規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ 上述│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為促進│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │新產(chǎn)業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、商業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、科學│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、教育│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或其他│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │發(fā)展所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減免稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │政策，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │如果自│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │本協(xié)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │議定書│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │簽署之│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │日－ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │1996 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │年9月 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │2日起 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │仍有效│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,，并未│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │作修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,，或僅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │在小的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方面修│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │改并不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影響其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一般性│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │質(zhì)。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │二,、 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │今后可│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能制定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的,，并│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)締約│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國雙方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │主管當│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │局同意│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，具有│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │實質(zhì)類│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │似性質(zhì)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的減免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅其他│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定,，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │如果該│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后不作│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │修改,，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或僅在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │小的方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │并不影│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │響其一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │般性質(zhì)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．除投資│對于股│股息 │ │該附│ │ │ │參閱│
│ │所得外,，│息（除│15% │ │加議│ │ │ │： │
│ │凡按協(xié)定│符合條│利息 │ │定書│ │ │ │1.中│
│ │規(guī)定可以│件予以│10% │ │生效│ │ │ │比稅│
│ │在中國征│免稅外│特許權(quán)│ │年度│ │ │ │收協(xié)│
│ │稅的所得│）,、利│使用費│ │的次│ │ │ │定第│
│ │,，比利時│息和特│15% │ │年一│ │ │ │二十│
│ │免予征稅│許權(quán)使│ │ │月一│ │ │ │三條│
│ │。 │用費采│ │ │日開│ │ │ │2.國│
│比│．比利時│取抵扣│ │ │始的│ │ │ │稅函│
│ │居民公司│法 │ │ │10年│ │ │ │[199│
│ │從中國居│ │ │ │,，締│ │ │ │6]73│
│ │民公司取│ │ │ │約國│ │ │ │1號 │
│利│得的股息│ │ │ │雙方│ │ │ │《國│
│ │可以在中│ │ │ │主管│ │ │ │家稅│
│ │國征稅的│ │ │ │當局│ │ │ │務(wù)總│
│ │,，應(yīng)按照│ │ │ │可協(xié)│ │ │ │局關(guān)│
│時│比利時法│ │ │ │商延│ │ │ │于印│
│ │律規(guī)定的│ │ │ │長 │ │ │ │發(fā)中│
│ │條件和范│ │ │ │ │ │ │ │比兩│
│ │圍在比利│ │ │ │ │ │ │ │國政│
│ │時免征公│ │ │ │ │ │ │ │府避│
│ │司所得稅│ │ │ │ │ │ │ │免雙│
│ │。 │ │ │ │ │ │ │ │重征│
│ │．中國的│ │ │ │ │ │ │ │稅協(xié)│
│ │常設(shè)機構(gòu)│ │ │ │ │ │ │ │定附│
│ │遭受的損│ │ │ │ │ │ │ │加議│
│ │失,，如果│ │ │ │ │ │ │ │定書│
│ │按比利時│ │ │ │ │ │ │ │文本│
│ │法律,，在│ │ │ │ │ │ │ │并請│
│ │計算比利│ │ │ │ │ │ │ │做好│
│ │時稅收時│ │ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │，已把其│ │ │ │ │ │ │ │準備│
│ │損失從該│ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │企業(yè)利潤│ │ │ │ │ │ │ │知》│
│ │中扣除,，│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │則對該常│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │設(shè)機構(gòu)其│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │他納稅年│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │度的利潤│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │,，在中國│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │準許其彌│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │補上述損│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │失而未予│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │征稅的條│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │件下，比│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │方也予免│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │稅 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．對其居│．對于│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │民從中國│股息（│ 除符│ │ │ │ │ │： │
│ │取得的營│除符合│合規(guī)定│ │ │ │ │ │1.中│
│ │業(yè)利潤,、│規(guī)定予│予以免│ │ │ │ │ │德稅│
│ │勞務(wù)報酬│以免稅│稅的股│ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │,、不動產(chǎn)│外）、│息外,，│ │ │ │ │ │定第│
│德│所得和財│利息,、│其他股│ │ │ │ │ │二十│
│ │產(chǎn)收益等│特許權(quán)│息10% │ │ │ │ │ │四條│
│ │，凡按協(xié)│使用費│．利息│ │ │ │ │ │2.中│
│ │定可在中│,、其他│15% │ │ │ │ │ │德稅│
│國│國征稅,，│財產(chǎn)收│．特許│ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │德國予以│益，董│權(quán)使用│ │ │ │ │ │定議│
│ │免稅,，但│事費或│費15% │ │ │ │ │ │定書│
│ │依照德國│監(jiān)事費│ │ │ │ │ │ │3.（│
│ │法律,，對│、藝術(shù)│ │ │ │ │ │ │85）│
│ │分配給股│家和運│ │ │ │ │ │ │財稅│
│ │東的利潤│動員所│ │ │ │ │ │ │協(xié)字│
│ │,，可以減│得以及│ │ │ │ │ │ │第00│
│ │按36%的 │協(xié)定未│ │ │ │ │ │ │9號 │
│ │稅率繳納│加明確│ │ │ │ │ │ │《財│
│ │公司稅,，│的其他│ │ │ │ │ │ │政部│
│ │上述免除│所得，│ │ │ │ │ │ │稅務(wù)│
│ │稅收,，除│采取抵│ │ │ │ │ │ │總局│
│ │了適用這│扣法 │ │ │ │ │ │ │關(guān)于│
│ │部分利潤│ │ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │外,，對于│ │ │ │ │ │ │ │中國│
│ │公司分配│ │ │ │ │ │ │ │聯(lián)邦│
│ │利潤與未│ │ │ │ │ │ │ │德國│
│ │分配利潤│ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │之間的稅│ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │收差額，│ │ │ │ │ │ │ │若干│
│ │德方不排│ │ │ │ │ │ │ │問題│
│ │除補征公│ │ │ │ │ │ │ │的處│
│ │司稅的可│ │ │ │ │ │ │ │理意│
│ │能,。 │ │ │ │ │ │ │ │見》│
│ │．對于中│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │國居民公│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │司支付給│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │直接擁有│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │其至少10│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │%資本的 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │德國居民│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │公司股息│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │,，德方予│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │以免稅，│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │并且無論│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │該項股息│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │是否支付│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │對該項股│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │份,，德方│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │也免征財│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │產(chǎn)稅,。 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │．對于德│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │國居民公│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │司來源于│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │中國的所│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │得，德方│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │規(guī)定了給│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │予免稅和│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │對投資所│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │得定率抵│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │扣應(yīng)具備│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的條件,。│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │ │一、│ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │對于│ │： │
│ │ │．對股│ │ │ │ │馬來│ │1.中│
│ │ │息稅收│ │ │ │ │西亞│ │馬稅│
│ │ │準許間│ │ │ │ │方面│ │收協(xié)│
│馬│ │接抵扣│ │ │ │ │根據(jù)│ │定第│
│ │ │,，其條│ │ │ │ │以下│ │二十│
│ │ │件是：│ │ │ │ │法律│ │三條│
│來│ │馬來西│ │ │ │ │法規(guī)│ │2.（│
│ │ │亞居民│ │ │ │ │而減│ │86）│
│ │ │公司擁│ │ │ │ │免的│ │財稅│
│西│ │有支付│ │ │ │ │稅收│ │協(xié)字│
│ │ │股息的│ │ │ │ │,，中│ │第02│
│ │ │中國居│ │ │ │ │國予│ │2號 │
│亞│ │民公司│ │ │ │ │以饒│ │《財│
│ │ │不少于│ │ │ │ │讓抵│ │政部│
│ │ │10%的 │ │ │ │ │免：│ │稅務(wù)│
│ │ │投票股│ │ │ │ │1.馬│ │總局│
│ │ │份,。 │ │ │ │ │來西│ │關(guān)于│
│ │ │ │ │ │ │ │亞 │ │執(zhí)行│
│ │ │ │ │ │ │ │1967│ │我國│
│ │ │ │ │ │ │ │年所│ │同馬│
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │來西│
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │亞避│
│ │ │ │ │ │ │ │54章│ │免雙│
│ │ │ │ │ │ │ │A條 │ │重征│
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │稅協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │ │54章│ │定若│
│ │ │ │ │ │ │ │B條 │ │干問│
│ │ │ │ │ │ │ │,、第│ │題的│
│ │ │ │ │ │ │ │60章│ │通知│
│ │ │ │ │ │ │ │A條 │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │ │,、第│ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │ │60章│ │表附│
│ │ │ │ │ │ │ │B條 │ │件：│
│ │ │ │ │ │ │ │和附│ │1991│
│ │ │ │ │ │ │ │表7A│ │年國│
│ │ │ │ │ │ │ │； │ │家稅│
│ │ │ │ │ │ │ │2.在│ │務(wù)總│
│ │ │ │ │ │ │ │本協(xié)│ │局涉│
│ │ │ │ │ │ │ │定簽│ │外稅│
│ │ │ │ │ │ │ │字之│ │務(wù)管│
│ │ │ │ │ │ │ │日已│ │理司│
│ │ │ │ │ │ │ │生效│ │致協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │ │的馬│ │定各│
│ │ │ │ │ │ │ │來西│ │國財│
│ │ │ │ │ │ │ │亞 │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │ │1968│ │或稅│
│ │ │ │ │ │ │ │年投│ │務(wù)局│
│ │ │ │ │ │ │ │資鼓│ │關(guān)于│
│ │ │ │ │ │ │ │勵法│ │新舊│
│ │ │ │ │ │ │ │第21│ │稅法│
│ │ │ │ │ │ │ │章,、│ │銜接│
│ │ │ │ │ │ │ │第22│ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │章,、│ │函 │
│ │ │ │ │ │ │ │第26│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │章、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第30│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │章,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │KA條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和Q │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條,；│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3.締│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │約國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │雙方│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │主管│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │當局│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │同意│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的任│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │何其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他馬│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │來西│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │亞今│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │后可│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │能采│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │用、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │旨在│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │修改│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │或補│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │充投│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │資鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │勵法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的類│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │似規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定,。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │4.本│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │款利│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │息免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │對于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方面│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │根據(jù)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以下│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法律│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,，馬│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免：│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*1. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經(jīng)營│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │該法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │施行│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │細則│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*2. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │五條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定,。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │本協(xié)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定簽│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │訂之│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │日或│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以后│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,，經(jīng)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │締約│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國雙│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方主│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │管當│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │局同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │意的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │為促│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │進經(jīng)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │濟發(fā)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │展，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │在中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │律中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │采取│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │有任│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │何類│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │似的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特別│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*鑒 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │于 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1991│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │年7 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │月1 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │日我│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國合│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │并了│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,、外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行細│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │則，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │新的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │《中│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │華人│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │民共│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法》│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │實施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │細則│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的有│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關(guān)條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │款相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │應(yīng)取│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │代了│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │舊法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的有│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關(guān)規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定,，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │為此│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │我局│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │曾于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1991│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │年致│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │函各│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │有關(guān)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國家│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,，通│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │知如│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │下：│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │……│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經(jīng)營│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行細│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │則第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第四│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,，需│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分別│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │改為│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │七條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │八條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │實施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │細則│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │除采用抵│對于股│．股息│ │本項│ │ │ │參閱│
│ │扣法征稅│息,、利│15% │ │規(guī)定│ │ │ │： │
│ │的所得以│息、特│．利息│ │僅適│ │ │ │1.中│
│ │外,，對挪│許權(quán)使│10% │ │用于│ │ │ │挪稅│
│挪│威居民取│用費,、│．特許│ │協(xié)定│ │ │ │收協(xié)│
│ │得的所得│董事費│權(quán)使用│ │生效│ │ │ │定第│
│ │或擁有的│、協(xié)定│費10% │ │的第│ │ │ │二十│
│ │財產(chǎn),，凡│未加明│ │ │一個│ │ │ │五條│
│ │是根據(jù)協(xié)│確的其│ │ │10年│ │ │ │2.（│
│威│定可以在│他所得│ │ │,，締│ │ │ │87）│
│ │中國征稅│以及近│ │ │約國│ │ │ │財稅│
│ │的，挪威│?？碧僵?│ │雙方│ │ │ │協(xié)字│
│ │免予征稅│或開發(fā)│ │ │主管│ │ │ │第01│
│ │,。 │有關(guān)活│ │ │當局│ │ │ │8號 │
│ │ │動的所│ │ │可相│ │ │ │《財│
│ │ │得,，采│ │ │互延│ │ │ │政部│
│ │ │用抵扣│ │ │長該│ │ │ │稅務(wù)│
│ │ │法 │ │ │期限│ │ │ │總局│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │關(guān)于│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中挪│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │雙重│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │征稅│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條文│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │解釋│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │知》│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │扣法 │10% │ │ │國方面│ │ │： │
│ │ │ │．利息│ │ │根據(jù)以│ │ │1.中│
│ │ │ │10% │ │ │下法律│ │ │丹稅│
│ │ │ │．特許│ │ │規(guī)定而│ │ │收協(xié)│
│ │ │ │權(quán)使用│ │ │減免的│ │ │定第│
│丹│ │ │費20% │ │ │稅，丹│ │ │二十│
│ │ │ │ │ │ │麥予以│ │ │三條│
│ │ │ │ │ │ │饒讓抵│ │ │2.（│
│ │ │ │ │ │ │免： │ │ │86）│
│ │ │ │ │ │ │*1.中 │ │ │財稅│
│ │ │ │ │ │ │外合資│ │ │協(xié)字│
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)營企│ │ │第03│
│麥│ │ │ │ │ │業(yè)所得│ │ │8號 │
│ │ │ │ │ │ │稅法第│ │ │《財│
│ │ │ │ │ │ │五條,、│ │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │第六條│ │ │稅務(wù)│
│ │ │ │ │ │ │及其施│ │ │總局│
│ │ │ │ │ │ │行細則│ │ │關(guān)于│
│ │ │ │ │ │ │第三條│ │ │執(zhí)行│
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │中丹│
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │兩國│
│ │ │ │ │ │ │*2.外 │ │ │政府│
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │對所│
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │得避│
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │免雙│
│ │ │ │ │ │ │條和第│ │ │重征│
│ │ │ │ │ │ │五條的│ │ │稅和│
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定。│ │ │防止│
│ │ │ │ │ │ │3.本協(xié)│ │ │偷漏│
│ │ │ │ │ │ │定簽訂│ │ │稅的│
│ │ │ │ │ │ │之日后│ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │,，中國│ │ │有關(guān)│
│ │ │ │ │ │ │為促進│ │ │條文│
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟發(fā)│ │ │解釋│
│ │ │ │ │ │ │展,，在│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │中國法│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │律中采│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │取的任│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │何類似│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │的特別│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓勵措│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │施，經(jīng)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │締約國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │雙方同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意的,。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2應(yīng) │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替換為│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │：外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)所得│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅法第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七條,、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第八條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第九│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定，及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條和第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定,。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ 中外│ │ │國方面│ │ │： │
│ │ │．對于│合資企│ │ │根據(jù)以│ │ │1.中│
│ │ │股息稅│業(yè)股息│ │ │下法律│ │ │新加│
│ │ │收準許│10% │ │ │規(guī)定而│ │ │坡稅│
│新│ │間接抵│ 其他│ │ │減免的│ │ │協(xié)定│
│ │ │扣,，其│20% │ │ │稅收，│ │ │第二│
│ │ │條件是│．利息│ │ │新加坡│ │ │十四│
│ │ │：新加│20% │ │ │予以饒│ │ │條 │
│ │ │坡居民│．特許│ │ │讓抵免│ │ │2.國│
│加│ │公司擁│權(quán)使用│ │ │： │ │ │稅發(fā)│
│ │ │有支付│費20% │ │ │1.外商│ │ │[199│
│ │ │股息的│ │ │ │投資企│ │ │6]13│
│ │ │中國居│ │ │ │業(yè)外國│ │ │1號 │
│ │ │民公司│ │ │ │企業(yè)所│ │ │《國│
│坡│ │不少于│ │ │ │得稅法│ │ │家稅│
│ │ │10%的 │ │ │ │第七條│ │ │務(wù)總│
│ │ │股份 │ │ │ │,、第八│ │ │局關(guān)│
│ │ │ │ │ │ │條,、第│ │ │于印│
│ │ │ │ │ │ │九條和│ │ │發(fā)中│
│ │ │ │ │ │ │第十條│ │ │國、│
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │ │新加│
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │ │坡兩│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │國政│
│ │ │ │ │ │ │三條,、│ │ │府稅│
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │收換│
│ │ │ │ │ │ │五條,、│ │ │函的│
│ │ │ │ │ │ │第八十│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │一條。│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │2.中國│ │ │3.（│
│ │ │ │ │ │ │國務(wù)院│ │ │86）│
│ │ │ │ │ │ │關(guān)于經(jīng)│ │ │財稅│
│ │ │ │ │ │ │濟特區(qū)│ │ │協(xié)字│
│ │ │ │ │ │ │和沿海│ │ │第00│
│ │ │ │ │ │ │十四個│ │ │3號 │
│ │ │ │ │ │ │港口城│ │ │《財│
│ │ │ │ │ │ │市減征│ │ │政部│
│ │ │ │ │ │ │,、免征│ │ │稅務(wù)│
│ │ │ │ │ │ │企業(yè)所│ │ │總局│
│ │ │ │ │ │ │得稅和│ │ │關(guān)于│
│ │ │ │ │ │ │工商統(tǒng)│ │ │執(zhí)行│
│ │ │ │ │ │ │一稅的│ │ │我國│
│ │ │ │ │ │ │暫行規(guī)│ │ │和新│
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │加坡│
│ │ │ │ │ │ │條第一│ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │,、二、│ │ │雙重│
│ │ │ │ │ │ │三款,，│ │ │征稅│
│ │ │ │ │ │ │第二條│ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │第一,、│ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │二、三│ │ │問題│
│ │ │ │ │ │ │款和第│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │三條第│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │一,、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │款規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.本規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定簽訂│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │之日或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中國為│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │促進經(jīng)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │濟發(fā)展│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,，在有│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │關(guān)法律│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中作出│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的任何│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減稅,、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免稅或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │退稅的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)締約│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │雙方主│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │管當局│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │同意的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │ │
│─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對于中國│除采取│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │居民公司│免稅法│10% │ │ │國方面│ │ │： │
│ │支付給芬│的所得│．利息│ │ │根據(jù)以│ │ │1.中│
│芬│蘭居民公│外,，芬│10% │ │ │下法律│ │ │芬稅│
│ │司的股息│蘭主要│．特許│ │ │規(guī)定而│ │ │收協(xié)│
│ │，并且該│采取抵│權(quán)使用│ │ │減免的│ │ │定第│
│ │芬蘭居民│扣法 │費20% │ │ │稅收,，│ │ │二十│
│ │公司直接│ │ │ │ │芬蘭予│ │ │三條│
│ │擁有支付│ │ │ │ │以饒讓│ │ │2.國│
│蘭│股息公司│ │ │ │ │抵免：│ │ │稅函│
│ │至少10% │ │ │ │ │1.外商│ │ │發(fā)[1│
│ │股份,，應(yīng)│ │ │ │ │投資企│ │ │995]│
│ │免征芬蘭│ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │548 │
│ │稅收；對│ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │號《│
│ │按照中國│ │ │ │ │所得稅│ │ │國家│
│ │外商投資│ │ │ │ │法第七│ │ │稅務(wù)│
│ │企業(yè)和外│ │ │ │ │條及其│ │ │總局│
│ │國企業(yè)所│ │ │ │ │實施細│ │ │關(guān)于│
│ │得稅法第│ │ │ │ │則第七│ │ │印發(fā)│
│ │十條及其│ │ │ │ │十二條│ │ │修訂│
│ │實施細則│ │ │ │ │、第七│ │ │中,、│
│ │第八十一│ │ │ │ │十三條│ │ │芬兩│
│ │條第一款│ │ │ │ │第一款│ │ │國政│
│ │規(guī)定退給│ │ │ │ │第三項│ │ │府避│
│ │芬蘭居民│ │ │ │ │和第七│ │ │免雙│
│ │的稅收,，│ │ │ │ │十五條│ │ │重征│
│ │芬蘭予以│ │ │ │ │第一款│ │ │稅協(xié)│
│ │免稅,。 │ │ │ │ │第五項│ │ │定的│
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │議定│
│ │ │ │ │ │ │,； │ │ │書文│
│ │ │ │ │ │ │2.本規(guī)│ │ │本并│
│ │ │ │ │ │ │定簽字│ │ │請做│
│ │ │ │ │ │ │后，中│ │ │好執(zhí)│
│ │ │ │ │ │ │國為促│ │ │行準│
│ │ │ │ │ │ │進經(jīng)濟│ │ │備的│
│ │ │ │ │ │ │發(fā)展而│ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │在法律│ │ │》 │
│ │ │ │ │ │ │中制訂│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的經(jīng)締│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │約國雙│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方政府│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │認同的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │類似特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │別鼓勵│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │措施的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其他規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │（亦指│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │隨時修│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │改但不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影響其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │總原則│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │） │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采用│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│擁有10│ │ │國方面│ │ │： │
│ │ │．按照│%以上 │ │ │根據(jù)以│ │ │1.中│
│ │ │加拿大│選舉權(quán)│ │ │下法律│ │ │加稅│
│ │ │關(guān)于外│權(quán)份股│ │ │規(guī)定而│ │ │收協(xié)│
│ │ │國附屬│息10% │ │ │減免的│ │ │定第│
│ │ │公司盈│其他 │ │ │稅收,，│ │ │二十│
│ │ │余豁免│15% │ │ │加拿大│ │ │一條│
│ │ │的法律│合營企│ │ │予以饒│ │ │2.（│
│加│ │規(guī)定，│業(yè)股息│ │ │讓抵免│ │ │86）│
│ │ │對加拿│不征稅│ │ │： │ │ │財稅│
│ │ │大公司│．利息│ │ │*1.中 │ │ │協(xié)字│
│ │ │設(shè)在中│10% │ │ │外合資│ │ │第03│
│拿│ │國的外│．特許│ │ │經(jīng)營企│ │ │6號 │
│ │ │國附屬│權(quán)使用│ │ │業(yè)所得│ │ │《財│
│ │ │公司（│費15% │ │ │稅第五│ │ │政部│
│ │ │指加拿│ │ │ │條,、第│ │ │稅務(wù)│
│ │ │大公司│ │ │ │六條及│ │ │總局│
│ │ │在國外│ │ │ │其施行│ │ │關(guān)于│
│大│ │擁有10│ │ │ │細則第│ │ │執(zhí)行│
│ │ │%以上 │ │ │ │三條,。│ │ │我國│
│ │ │股權(quán)的│ │ │ │*2.外 │ │ │政府│
│ │ │外國公│ │ │ │國企業(yè)│ │ │和加│
│ │ │司）匯│ │ │ │所得稅│ │ │拿大│
│ │ │回加拿│ │ │ │法第四│ │ │政府│
│ │ │大公司│ │ │ │條、第│ │ │避免│
│ │ │的股息│ │ │ │五條,。│ │ │雙重│
│ │ │,，在計│ │ │ │3.中國│ │ │征稅│
│ │ │算公司│ │ │ │國務(wù)院│ │ │協(xié)定│
│ │ │應(yīng)納稅│ │ │ │關(guān)于經(jīng)│ │ │若干│
│ │ │額時允│ │ │ │濟特區(qū)│ │ │條文│
│ │ │許扣除│ │ │ │和沿海│ │ │解釋│
│ │ │。 │ │ │ │14個港│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │口城市│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │減征,、│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │免征企│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │業(yè)所得│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │稅的暫│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三,、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十條,；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第二部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二,、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三,、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條；第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三部分│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一,、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │二,、三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.經(jīng)締│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │約雙方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │主管當│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │局同意│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、實質(zhì)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │相似,，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后可│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │能制定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的減免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │，如果│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其在以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后未作│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │修改或│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │僅在較│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │次要方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,，但不│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │影響總│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的性質(zhì)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、2應(yīng) │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替換為│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │：外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條,、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條,、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │及實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條,。 │ │ │ │
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│ │．對營業(yè)│除采取│．股息│ │適用│ │ │ │參閱│
│ │利潤,、獨│免稅法│10% │ │于協(xié)│ │ │ │： │
│ │立個人勞│所得外│．利息│ │定生│ │ │ │1.中│
│ │務(wù)所得、│，采取│10% │ │效的│ │ │ │瑞典│
│ │轉(zhuǎn)讓常設(shè)│抵扣法│．特許│ │第一│ │ │ │稅收│
│瑞│機構(gòu)和固│ │權(quán)使用│ │個10│ │ │ │協(xié)定│
│ │定基地的│ │費20% │ │年,，│ │ │ │第二│
│ │財產(chǎn)收益│ │ │ │締約│ │ │ │十三│
│ │按照協(xié)定│ │ │ │雙方│ │ │ │條 │
│ │可以在中│ │ │ │主管│ │ │ │2.（│
│典│國征稅的│ │ │ │當局│ │ │ │86）│
│ │,，瑞典免│ │ │ │可相│ │ │ │財稅│
│ │予征稅。│ │ │ │互協(xié)│ │ │ │協(xié)字│
│ │．瑞典居│ │ │ │商延│ │ │ │第03│
│ │民公司從│ │ │ │長 │ │ │ │4號 │
│ │中國居民│ │ │ │ │ │ │ │《財│
│ │公司取得│ │ │ │ │ │ │ │政部│
│ │的股息,，│ │ │ │ │ │ │ │稅務(wù)│
│ │如果該瑞│ │ │ │ │ │ │ │總局│
│ │典居民公│ │ │ │ │ │ │ │關(guān)于│
│ │司擁有中│ │ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │國居民公│ │ │ │ │ │ │ │中瑞│
│ │司股份25│ │ │ │ │ │ │ │典稅│
│ │%以上時 │ │ │ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │,，可以享│ │ │ │ │ │ │ │定若│
│ │受其從瑞│ │ │ │ │ │ │ │干條│
│ │典居民公│ │ │ │ │ │ │ │文解│
│ │司取得的│ │ │ │ │ │ │ │釋的│
│ │股息相同│ │ │ │ │ │ │ │通知│
│ │稅收待遇│ │ │ │ │ │ │ │》 │
│ │，免征瑞│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │典稅收 │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ │．采取│ │ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │國方面│ │ │： │
│ │ │．在股│ │ │ │根據(jù)規(guī)│ │ │1.中│
│ │ │息方面│ │ │ │定而減│ │ │新西│
│ │ │新西蘭│ │ │ │免的稅│ │ │蘭稅│
│ │ │的稅收│ │ │ │收,，新│ │ │收協(xié)│
│ │ │抵扣不│ │ │ │西蘭予│ │ │定第│
│ │ │包括在│ │ │ │以饒讓│ │ │二十│
│ │ │國外分│ │ │ │抵免：│ │ │三條│
│ │ │配股息│ │ │ │*1.中 │ │ │2.（│
│ │ │的公司│ │ │ │外合資│ │ │87）│
│新│ │對用于│ │ │ │經(jīng)營企│ │ │財稅│
│ │ │支付股│ │ │ │業(yè)所得│ │ │協(xié)字│
│ │ │息的利│ │ │ │稅法第│ │ │第01│
│ │ │潤繳納│ │ │ │五條,、│ │ │5號 │
│ │ │的公司│ │ │ │第六條│ │ │《財│
│ │ │所得稅│ │ │ │及該法│ │ │政部│
│西│ │，僅對│ │ │ │施行細│ │ │稅務(wù)│
│ │ │在國外│ │ │ │則第三│ │ │總局│
│ │ │繳納的│ │ │ │條,。 │ │ │關(guān)于│
│ │ │股息預(yù)│ │ │ │*2.外 │ │ │執(zhí)行│
│ │ │提稅予│ │ │ │國企業(yè)│ │ │我國│
│ │ │以抵免│ │ │ │所得稅│ │ │和新│
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │西蘭│
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │五條,。│ │ │雙重│
│ │ │ │ │ │ │3.國務(wù)│ │ │征稅│
│蘭│ │ │ │ │ │院關(guān)于│ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟特│ │ │若干│
│ │ │ │ │ │ │區(qū)和沿│ │ │條文│
│ │ │ │ │ │ │海十四│ │ │解釋│
│ │ │ │ │ │ │個港口│ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │城市減│ │ │知》│
│ │ │ │ │ │ │征,、免│ │ │3.本│
│ │ │ │ │ │ │征企業(yè)│ │ │表附│
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │件 │
│ │ │ │ │ │ │暫行規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三,、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、十條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,，第二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、三,、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │四條，│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第四部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二,、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.經(jīng)締│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │約國雙│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │方主管│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │當局同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意實質(zhì)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │相似的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,，以后│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │可能制│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定的減│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免稅規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定,，如│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │果其在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以后未│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │作修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或僅在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │次要方│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │面修改│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │但不影│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │響其總│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的性質(zhì)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2應(yīng) │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │替換為│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │外商投│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │資企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和外國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │企業(yè)所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅法│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、第八│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條,、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九條及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │七十五│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條,。 │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │為促│ │中泰│
│ │ │ │ │ │ │ │進經(jīng)│ │稅收│
│泰│ │ │ │ │ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │展所│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │制定│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │的特│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │別鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │勵法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的減│ │ │
│國│ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │視同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │已征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │10% │ │ │按照│ │： │
│ │ │．對于│ │．利息│ │ │締約│ │1.中│
│ │ │屬于在│ │10% │ │ │國法│ │意稅│
│ │ │意大利│ │．特許│ │ │律規(guī)│ │收協(xié)│
│ │ │繳納最│ │權(quán)使用│ │ │定,，│ │定第│
│ │ │終預(yù)提│ │費15% │ │ │以及│ │二十│
│意│ │稅的股│ │ │ │ │締約│ │三條│
│ │ │息,，不│ │ │ │ │國為│ │2.（│
│ │ │給予抵│ │ │ │ │鼓勵│ │89）│
│大│ │扣 │ │ │ │ │投資│ │國稅│
│ │ │ │ │ │ │ │制定│ │外字│
│利│ │ │ │ │ │ │專項│ │第38│
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │0號 │
│ │ │ │ │ │ │ │等,，│ │《國│
│ │ │ │ │ │ │ │對營│ │家稅│
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)利│ │務(wù)總│
│ │ │ │ │ │ │ │潤的│ │局關(guān)│
│ │ │ │ │ │ │ │減免│ │于執(zhí)│
│ │ │ │ │ │ │ │稅相│ │行中│
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │意兩│
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │國政│
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │府對│
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │所得│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │避免│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │雙重│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │征稅│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │和防│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │止偷│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │漏稅│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │有關(guān)│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條文│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │解釋│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │的通│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │知》│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │采用綜合│對于股│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │免稅法，│息,、利│無 │ │ │ │ │ │： │
│ │對其居民│息,、特│．利息│ │ │ │ │ │1.中│
│ │的境外盈│許權(quán)使│10% │ │ │ │ │ │荷稅│
│ │虧相抵后│用費、│．特許│ │ │ │ │ │收協(xié)│
│荷│的所得額│藝術(shù)家│權(quán)使用│ │ │ │ │ │定第│
│ │給予免稅│和運動│費15% │ │ │ │ │ │二十│
│ │,，即對其│員所得│ │ │ │ │ │ │三條│
│ │境外發(fā)生│以及協(xié)│ │ │ │ │ │ │2.（│
│ │的虧損,，│定未作│ │ │ │ │ │ │89）│
│ │只能沖減│明確的│ │ │ │ │ │ │國稅│
│ │其在境外│其他所│ │ │ │ │ │ │外字│
│ │取得的利│得，采│ │ │ │ │ │ │第03│
│蘭│潤,，不能│取抵扣│ │ │ │ │ │ │8號 │
│ │沖減其境│法計算│ │ │ │ │ │ │《國│
│ │內(nèi)取得的│,。但按│ │ │ │ │ │ │家稅│
│ │利潤。此│抵扣法│ │ │ │ │ │ │務(wù)局│
│ │法對其居│計算可│ │ │ │ │ │ │關(guān)于│
│ │民無論在│以給予│ │ │ │ │ │ │執(zhí)行│
│ │境外是否│抵扣的│ │ │ │ │ │ │我國│
│ │被征稅均│稅額,，│ │ │ │ │ │ │政府│
│ │有效,。同│與用綜│ │ │ │ │ │ │和荷│
│ │時不影響│合免稅│ │ │ │ │ │ │蘭政│
│ │對其居民│法計算│ │ │ │ │ │ │府避│
│ │境內(nèi)所得│可以免│ │ │ │ │ │ │免雙│
│ │征稅。 │稅的扣│ │ │ │ │ │ │重征│
│ │ │減額相│ │ │ │ │ │ │稅協(xié)│
│ │ │比,，以│ │ │ │ │ │ │定若│
│ │ │就低為│ │ │ │ │ │ │干條│
│ │ │準,。 │ │ │ │ │ │ │文解│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │釋的│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │》 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │除適用抵│對于股│ │．股息│ │ │ │ │參閱│
│原│扣法的所│息、利│ │10% │ │ │ │ │： │
│ │得外,，采│息,、特│ │．利息│ │ │ │ │中捷│
│捷│取免稅法│許權(quán)使│ │10% │ │ │ │ │稅收│
│ │ │用費、│ │．特許│ │ │ │ │協(xié)定│
│克│ │董事費│ │權(quán)使用│ │ │ │ │第二│
│ │ │,、藝術(shù)│ │費20% │ │ │ │ │十三│
│斯│ │家和運│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │ │動員的│ │ │ │ │ │ │ │
│洛│ │所得采│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │取抵扣│ │ │ │ │ │ │ │
│伐│ │法,；對│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │于股息│ │ │ │ │ │ │ │
│克│ │稅收準│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │許間接│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │抵免,，│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │條件是│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │捷居民│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │公司擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股份 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │主要采取│對股息│股息 │ │ │ │ │ │參閱│
│波│免稅法 │、利息│10% │ │ │ │ │ │： │
│ │ │,、特許│利息 │ │ │ │ │ │中波│
│ │ │權(quán)使用│10% │ │ │ │ │ │稅收│
│蘭│ │費采取│特許權(quán)│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │抵扣法│使用費│ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │10% │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│．股息│ │適用│對于中│ │適用│參閱│
│ │ │抵扣法│15% │ │于協(xié)│國方面│ │于協(xié)│： │
│ │ │．對股│．利息│ │定生│根據(jù)以│ │定生│1.中│
│ │ │息稅收│10% │ │效后│下法律│ │效后│澳稅│
│ │ │準許間│．特許│ │第一│規(guī)定而│ │的第│收協(xié)│
│ │ │接抵免│權(quán)使用│ │個10│減免的│ │一個│定第│
│ │ │,，條件│費15% │ │年及│稅收，│ │10年│二十│
│澳│ │是：澳│（條件│ │以后│澳大利│ │及以│三條│
│ │ │居民公│：除特│ │雙方│亞予以│ │后雙│2.本│
│ │ │司直接│別規(guī)定│ │同意│饒讓抵│ │方同│表附│
│ │ │或間接│外,，中│ │的所│免： │ │意的│件 │
│ │ │擁有支│國所得│ │得年│*1.中 │ │所得│ │
│大│ │付股息│稅稅率│ │度 │外合資│ │年度│ │
│ │ │的中國│不少于│ │ │經(jīng)營企│ │ │ │
│ │ │居民公│15%） │ │ │業(yè)所得│ │ │ │
│ │ │司不少│ │ │ │稅法第│ │ │ │
│利│ │于10% │ │ │ │五,、六│ │ │ │
│ │ │選舉權(quán)│ │ │ │條及其│ │ │ │
│ │ │股份。│ │ │ │施行細│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │則第三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條,。 │ │ │ │
│亞│ │ │ │ │ │*2.外 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條,、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │五條。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.國務(wù)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院關(guān)于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │區(qū)和沿│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海14個│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │港口城│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │市減征│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、免征│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │企業(yè)所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │工商統(tǒng)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一稅暫│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三,、四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、十條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │；第二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部分第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一,、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、三、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │四條,；│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第三部│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │分第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條,。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.國務(wù)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院關(guān)于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓勵開│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │發(fā)海南│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │島的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定的第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │十二條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九條,。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │5.國務(wù)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院關(guān)于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓勵外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │商投資│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的第八│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │九條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第十條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │6.財政│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │部關(guān)于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │發(fā)布沿│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海經(jīng)濟│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │開放區(qū)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │鼓勵外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │商投資│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減征免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │征企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和工商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │統(tǒng)一稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │暫行規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、二、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條,。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及以│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │后類似│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │性質(zhì)的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為澳大│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │利亞財│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │政部長│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │以及中│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國國家│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅務(wù)局│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │長所同│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │意的減│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │免稅其│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │他規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2， │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │應(yīng)替換│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條,、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │五條的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定,。│ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對適用抵│對于股│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│保│扣法以外│息、利│ │ │ │ │締約│ │： │
│ │的所得,，│息和特│ │ │ │ │國雙│ │中保│
│加│采取免稅│許權(quán)使│ │ │ │ │方現(xiàn)│ │稅收│
│ │法 │用費采│ │ │ │ │行法│ │協(xié)定│
│利│ │用抵扣│ │ │ │ │律和│ │第二│
│ │ │法 │ │ │ │ │規(guī)定│ │十二│
│亞│ │ │ │ │ │ │,，對│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │營業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │利潤│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的限│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │期減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │，相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │．股息│ │ │一,、│ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │15% │ │ │巴基│ │： │
│ │ │．對于│ │．利息│ │ │斯坦│ │1.中│
│巴│ │股息稅│ │10% │ │ │方面│ │巴稅│
│ │ │收準許│ │．特許│ │ │對于│ │收協(xié)│
│ │ │間接抵│ │權(quán)使用│ │ │中國│ │定第│
│ │ │扣,，條│ │費15% │ │ │根據(jù)│ │二十│
│基│ │件是：│ │．技術(shù)│ │ │以下│ │四條│
│ │ │巴居民│ │服務(wù)費│ │ │法律│ │2.本│
│ │ │公司擁│ │15% │ │ │規(guī)定│ │表附│
│ │ │有支付│ │ │ │ │而減│ │件 │
│斯│ │股息的│ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │稅收│ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │予以│ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │抵免│ │ │
│坦│ │股份 │ │ │ │ │： │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*1. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │合資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,、六│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條及│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行細│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │則第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*2. │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第四│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條,。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │3.國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │務(wù)院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關(guān)于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特區(qū)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和沿│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │海14│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │個港│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │口城│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │市減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │征、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │工商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │統(tǒng)一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅暫│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,；第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │四條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │分第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │一,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │三條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │4.國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │務(wù)院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關(guān)于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │開發(fā)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │海南│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │島規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十二│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │5.國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │務(wù)院│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關(guān)于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第八│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第九│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第十│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條,。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │6.財│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │政部│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │關(guān)于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │沿海│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │開放│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │區(qū)鼓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │勵外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │商投│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │資減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │征,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免征│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │工商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │統(tǒng)一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅暫│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │行規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第一│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │、二│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,、三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條。│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │7.雙│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │意的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其他│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │類似│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特別│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │*上 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │述1 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和2 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │應(yīng)替│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │換為│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │外商│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │投資│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │企業(yè)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和外│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │國企│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │業(yè)所│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │得稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │七條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,、第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │八條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │和第│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │九條│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │的規(guī)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │定，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │實施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │細則│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十三│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條和│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │第七│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │十五│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │條的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │二,、│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中國│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方面│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │對于│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │巴基│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │斯坦│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │根據(jù)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │以下│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法律│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │規(guī)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而減│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予以│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │： │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │1.巴│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │基斯│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │坦19│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │79年│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │所得│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅法│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │及隨│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │時修│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │訂的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │而給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │減免│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │稅或│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │退稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │。 │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │2.本│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │簽訂│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │后,，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │巴方│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │為促│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │進經(jīng)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │濟發(fā)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │展而│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │在其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │法律│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │中采│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │取的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │經(jīng)締│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │約雙│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │方主│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │管當│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │局同│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │意的│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │其他│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │類似│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │特別│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │鼓勵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │措施│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ 中外│ │ │國根據(jù)│ │ │： │
│科│ │．對于│合營企│ │ │以下法│ │ │1.中│
│ │ │股息準│業(yè)10% │ │ │律規(guī)定│ │ │科稅│
│ │ │予間接│其他 │ │ │而減免│ │ │收協(xié)│
│威│ │抵扣，│20% │ │ │的稅收│ │ │定第│
│ │ │條件是│．利息│ │ │,，科威│ │ │二十│
│ │ │科居民│20% │ │ │特予以│ │ │四條│
│ │ │公司擁│特許權(quán)│ │ │饒讓抵│ │ │2.本│
│特│ │有支付│使用費│ │ │免： │ │ │表附│
│ │ │股息的│20% │ │ │*1.中 │ │ │件 │
│ │ │中國居│ │ │ │外合資│ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │經(jīng)營企│ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │業(yè)所得│ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │稅法第│ │ │ │
│ │ │股份,。│ │ │ │五、六│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條及施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行細則│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第三條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*2.外 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、五條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │3.國務(wù)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │院關(guān)于│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟特│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │區(qū)和沿│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │海十四│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │個港口│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │城市減│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │征免征│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │企業(yè)所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │工商統(tǒng)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一稅暫│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │行規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中有關(guān)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減免所│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │得稅的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第一條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、第二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條的第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │一,、二│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,、三款│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第三│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條第一│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │、二款│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,。 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │4.中國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為促進│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟發(fā)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │展,，在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其法律│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中作出│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的任何│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減免稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │或退稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定。│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │*上述1│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和2,， │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │應(yīng)替換│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條,、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │及其實│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │施細則│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │三條和│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第七十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │五條的│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │規(guī)定。│ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．主要采│對于不│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │取免稅法│符合條│無 │ │ │ │ │ │： │
│ │．對其居│件的股│．利息│ │ │ │ │ │1.中│
│ │民公司從│息,，以│10% │ │ │ │ │ │瑞士│
│ │中國居民│及利息│．特許│ │ │ │ │ │稅收│
│瑞│公司取得│,、特許│權(quán)使用│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │的股息，│權(quán)使用│費10% │ │ │ │ │ │第二│
│ │給予同從│費,。采│ │ │ │ │ │ │十三│
│ │瑞士居民│取抵扣│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │公司取得│法 │ │ │ │ │ │ │2.國│
│ │的股息相│ │ │ │ │ │ │ │稅函│
│ │同的稅收│ │ │ │ │ │ │ │發(fā)[1│
│士│優(yōu)惠,，即│ │ │ │ │ │ │ │990]│
│ │擁有20% │ │ │ │ │ │ │ │961 │
│ │的股份或│ │ │ │ │ │ │ │號《│
│ │出資200 │ │ │ │ │ │ │ │國家│
│ │萬瑞士法│ │ │ │ │ │ │ │稅務(wù)│
│ │郎以上而│ │ │ │ │ │ │ │局關(guān)│
│ │取得的股│ │ │ │ │ │ │ │于執(zhí)│
│ │息免予征│ │ │ │ │ │ │ │行中│
│ │稅。 │ │ │ │ │ │ │ │瑞（│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │瑞士│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │）避│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │免雙│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │重征│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │稅協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │定有│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │關(guān)條│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │文解│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │釋的│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │通知│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │》 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│ │ │扣法 │ │10% │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │．利息│ │ │為促│ │中塞│
│ │ │ │ │10% │ │ │進經(jīng)│ │稅收│
│塞│ │ │ │．特許│ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │權(quán)使用│ │ │展而│ │第二│
│ │ │ │ │費10% │ │ │給予│ │十四│
│浦│ │ │ │ │ │ │的減│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │或其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他稅│ │ │
│路│ │ │ │ │ │ │收優(yōu)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │惠,，│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│斯│ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對于適用│對于股│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │抵扣法以│息,、利│15% │ │ │ │ │ │： │
│ │外的所得│息、特│．利息│ │ │ │ │ │中西│
│ │,，采取免│許權(quán)使│10% │ │ │ │ │ │稅收│
│西│稅法 │用費,、│．特許│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │董事費│權(quán)使用│ │ │ │ │ │第二│
│ │ │、藝術(shù)│費15% │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │家和運│ │ │ │ │ │ │條 │
│班│ │動員所│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │得以及│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │協(xié)定未│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │作規(guī)定│ │ │ │ │ │ │ │
│牙│ │的其他│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │所得,，│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │扣法 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中羅│
│羅│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│馬│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│尼│ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│亞│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對于適用│對于股│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│ │抵扣法以│息,、利│10% │ │ │ │ │ │： │
│奧│外的所得│息、特│．利息│ │ │ │ │ │中奧│
│ │,，采取免│許權(quán)使│10% │ │ │ │ │ │稅收│
│ │稅法,；當│用費、│．特許│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │奧居民公│轉(zhuǎn)讓一│權(quán)使用│ │ │ │ │ │第二│
│地│司擁有中│個公司│費20% │ │ │ │ │ │十四│
│ │國居民公│財產(chǎn)股│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │司至少10│份的股│ │ │ │ │ │ │ │
│ │%的資本 │票取得│ │ │ │ │ │ │ │
│利│時,，奧即│的收益│ │ │ │ │ │ │ │
│ │對該公司│,，轉(zhuǎn)讓│ │ │ │ │ │ │ │
│ │股息免征│其他財│ │ │ │ │ │ │ │
│ │所得稅，│產(chǎn)取得│ │ │ │ │ │ │ │
│ │并對該公│的收益│ │ │ │ │ │ │ │
│ │司的股份│以及協(xié)│ │ │ │ │ │ │ │
│ │價值免征│定未作│ │ │ │ │ │ │ │
│ │財產(chǎn)稅 │規(guī)定的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │其他所│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │得采取│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│巴│ │ │ │ │ │ │ │ │中巴│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │西稅│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │收協(xié)│
│西│ │ │ │ │ │ │ │ │定第│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │二十│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │三條│
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │．對于│ │ │ │ │ │ │中蒙│
│ │ │股息準│ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │許間接│ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│蒙│ │抵扣,，│ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │條件是│ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │蒙居民│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │ │公司擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│古│ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%股 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │份 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │除股息外│對于股│．股息│ │ │ │ │ │參閱│
│匈│,，采取免│息，采│20% │ │ │ │ │ │： │
│ │稅法 │取抵扣│．利息│ │ │ │ │ │中匈│
│ │ │法 │免稅 │ │ │ │ │ │稅收│
│牙│ │ │．特許│ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │權(quán)使用│ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │費免稅│ │ │ │ │ │十三│
│利│ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│馬│ │扣法 │ │10% │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │．利息│ │ │根據(jù)│ │中馬│
│ │ │ │ │10% │ │ │稅收│ │耳他│
│耳│ │ │ │．特許│ │ │優(yōu)惠│ │稅收│
│ │ │ │ │權(quán)使用│ │ │法律│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │費10% │ │ │而減│ │第二│
│他│ │ │ │ │ │ │免稅│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │收給│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│．股息│ │ │對于中│ │ │參閱│
│ │ │扣法 │20% │ │ │國根據(jù)│ │ │： │
│ │ │ │．利息│ │ │以下法│ │ │中阿│
│阿│ │ │20% │ │ │律規(guī)定│ │ │稅收│
│ │ │ │．特許│ │ │而減,、│ │ │協(xié)定│
│ │ │ │權(quán)使用│ │ │免稅或│ │ │第二│
│ │ │ │費20% │ │ │退稅,，│ │ │十三│
│聯(lián)│ │ │ │ │ │給予饒│ │ │條 │
│ │ │ │ │ │ │讓抵免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │： │ │ │ │
│酋│ │ │ │ │ │1.外商│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │投資企│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │業(yè)和外│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │國企業(yè)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │所得稅│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │法第七│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條、第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │八條,、│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │第九條│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │和第十│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │條的規(guī)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │定,，及│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其實施│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │細則第│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │六章“│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅收優(yōu)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │惠”有│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │關(guān)規(guī)定│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │,； │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │2.中國│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │為促進│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │經(jīng)濟發(fā)│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │展，在│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │其法律│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │中作出│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │的任何│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │減,、免│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅或退│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │稅規(guī)定│ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │對適用抵│對于股│．股息│ │本規(guī)│ │ │ │參閱│
│ │扣法以外│息,、利│10% │ │定生│ │ │ │： │
│ │的所得和│息、特│．利息│ │效后│ │ │ │中盧│
│ │財產(chǎn),，采│許權(quán)使│10% │ │次年│ │ │ │稅收│
│ │取免稅法│用費和│．特許│ │1月1│ │ │ │協(xié)定│
│盧│,；對其居│轉(zhuǎn)讓公│權(quán)使用│ │日起│ │ │ │第二│
│ │民公司從│司財產(chǎn)│費10% │ │15年│ │ │ │十四│
│ │中國取得│股份的│ │ │期限│ │ │ │條 │
│ │的股息，│股票取│ │ │ │ │ │ │ │
│森│盧免予征│得的收│ │ │ │ │ │ │ │
│ │稅,，條件│益,，采│ │ │ │ │ │ │ │
│ │是：該居│取抵扣│ │ │ │ │ │ │ │
│ │民公司自│法 │ │ │ │ │ │ │ │
│堡│其會計年│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │度以來所│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │擁有的直│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │接股權(quán)至│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │少占支付│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │股息公司│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │資本的10│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │%或不少 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │于5000萬│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │盧朗的購│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │置價格的│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │10%。并 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │且對于在│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │中國公司│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的上述股│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │份,，盧免│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │征財產(chǎn)稅│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│協(xié)定│ │對于│協(xié)定│參閱│
│ │ │扣法 │ │10% │生效│ │雙方│生效│： │
│ │ │ │ │．利息│年度│ │為促│年度│中韓│
│韓│ │ │ │10% │次年│ │進經(jīng)│次年│稅收│
│ │ │ │ │．特許│第一│ │濟發(fā)│第一│協(xié)定│
│ │ │ │ │權(quán)使用│天開│ │展而│天開│第二│
│ │ │ │ │費10% │始的│ │給予│始的│十三│
│ │ │ │ │ │10年│ │的減│10年│條 │
│ │ │ │ │ │以內(nèi)│ │免稅│以內(nèi)│ │
│ │ │ │ │ │ │ │或其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他稅│ │ │
│國│ │ │ │ │ │ │收優(yōu)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │惠相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│俄│ │ │ │ │ │ │ │ │中俄│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│羅│ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│斯│ │ │ │ │ │ │ │ │十二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│巴│ │扣法 │ │15% │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │．利息│ │ │為促│ │中巴│
│布│ │ │ │10% │ │ │進經(jīng)│ │布亞│
│ │ │ │ │．特許│ │ │濟發(fā)│ │新幾│
│亞│ │ │ │權(quán)使用│ │ │展而│ │內(nèi)亞│
│ │ │ │ │費10% │ │ │給予│ │稅收│
│新│ │ │ │ │ │ │的減│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │免稅│ │第二│
│幾│ │ │ │ │ │ │或其│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │他稅│ │條 │
│內(nèi)│ │ │ │ │ │ │優(yōu)惠│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │ │
│亞│ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│ │ │扣法 │ │ │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │為促│ │中印│
│ │ │ │ │ │ │ │進經(jīng)│ │稅收│
│印│ │ │ │ │ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │展而│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │的減│ │條 │
│度│ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │或其│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │他稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │收優(yōu)│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │惠相│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │免 │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │．采取│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │雙方│ │： │
│毛│ │．對于│ │ │ │ │為促│ │中毛│
│ │ │股息稅│ │ │ │ │進經(jīng)│ │稅收│
│ │ │收準許│ │ │ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│里│ │間接抵│ │ │ │ │展而│ │第二│
│ │ │扣,，條│ │ │ │ │給予│ │十三│
│ │ │件：毛│ │ │ │ │的減│ │條 │
│求│ │居民公│ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │司擁有│ │ │ │ │或其│ │ │
│ │ │支付股│ │ │ │ │他優(yōu)│ │ │
│斯│ │息的中│ │ │ │ │惠相│ │ │
│ │ │國居民│ │ │ │ │互給│ │ │
│ │ │公司不│ │ │ │ │予饒│ │ │
│ │ │少于10│ │ │ │ │讓抵│ │ │
│ │ │%的股 │ │ │ │ │免 │ │ │
│ │ │份 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│克│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│羅│ │ │ │ │ │ │ │ │中克│
│地│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│亞│ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │對于所│ │ │ │ │ │ │參閱│
│白│ │得稅和│ │ │ │ │ │ │： │
│俄│ │財產(chǎn)稅│ │ │ │ │ │ │中白│
│羅│ │采取抵│ │ │ │ │ │ │稅收│
│斯│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│斯│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│洛│ │ │ │ │ │ │ │ │中斯│
│文│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│尼│ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│亞│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│以│ │．采取│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │： │
│色│ │．對于│ │ │ │ │ │ │中以│
│ │ │股息稅│ │ │ │ │ │ │稅收│
│列│ │收準許│ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │間接抵│ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │扣，條│ │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │件是,，│ │ │ │ │ │ │條 │
│ │ │以居民│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │公司擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │參與利│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │潤分配│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │權(quán)利 │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │．股息│ │ │對于│ │參閱│
│ │ │扣法 │ │10% │ │ │雙方│ │： │
│越│ │ │ │．利息│ │ │為促│ │中土│
│ │ │ │ │10% │ │ │進經(jīng)│ │稅收│
│南│ │ │ │．特許│ │ │濟發(fā)│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │權(quán)使用│ │ │展而│ │第二│
│ │ │ │ │費10% │ │ │給予│ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │的減│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │免稅│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│土│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中土│
│耳│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│其│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │采用抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│烏│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │中烏│
│克│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│蘭│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│亞│ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│美│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│尼│ │ │ │ │ │ │ │ │中亞│
│亞│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│牙│．采取抵│ │．股息│ │ │對于雙│ │參閱│ │
│ │扣法 │ │5% │ │ │方為促│ │： │ │
│ │．對于股│ │．利息│ │ │進經(jīng)濟│ │中牙│ │
│買│息稅收準│ │7.5% │ │ │發(fā)展而│ │協(xié)定│ │
│ │予間接抵│ │．特許│ │ │給予的│ │第二│ │
│ │扣,，條件│ │權(quán)使用│ │ │減免稅│ │十三│ │
│加│是：牙居│ │費10% │ │ │相互給│ │條 │ │
│ │民公司直│ │ │ │ │予饒讓│ │ │ │
│ │接或間接│ │ │ │ │抵免 │ │ │ │
│ │控制中國│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │居民公司│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │10%以上 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的選舉權(quán)│ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │．對于股│．股息│ │本規(guī)定│ │ │ │ │參閱│
│ │息、利息│擁有至│ │應(yīng)僅適│ │ │ │ │： │
│ │,、特許權(quán)│少25% │ │用于協(xié)│ │ │ │ │中冰│
│冰│使用費,、│資本的│ │定生效│ │ │ │ │稅收│
│ │在從事國│股息5%│ │后第一│ │ │ │ │協(xié)定│
│ │際運輸?shù)末ζ渌?│ │個10年│ │ │ │ │第二│
│ │船舶飛機│15% │ │，締約│ │ │ │ │十三│
│ │上受雇的│．利息│ │雙方可│ │ │ │ │條 │
│島│個人取得│10% │ │以相互│ │ │ │ │ │
│ │的報酬,，│．特許│ │協(xié)商延│ │ │ │ │ │
│ │董事費,、│權(quán)使用│ │長此期│ │ │ │ │ │
│ │表演家和│費10% │ │限 │ │ │ │ │ │
│ │運動員取│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │得的所得│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │，采取普│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │通抵扣法│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │： │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │即可得到│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的抵扣數(shù)│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │額不應(yīng)超│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │過按冰島│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │稅法計算│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │數(shù)額,。 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │．對于其│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │他所得采│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │取直接抵│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │扣法：即│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │其居民在│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │中國繳納│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │的稅收,，│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │冰島全部│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │予以抵扣│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │。 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼────┼───┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼──┤
│ │ │對于所│ │ │ │ │ │ │參閱│
│立│ │稅和財│ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │產(chǎn)稅采│ │ │ │ │ │ │中立│
│陶│ │取抵扣│ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │法 │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│宛│ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十五│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
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│ │ │．對于│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │所得稅│ │ │ │ │ │ │： │
│ │ │和財產(chǎn)│ │ │ │ │ │ │中拉│
│ │ │稅采取│ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │．對于│ │ │ │ │ │ │第二│
│拉│ │股息稅│ │ │ │ │ │ │十五│
│ │ │收準許│ │ │ │ │ │ │條 │
│脫│ │間接抵│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │扣,，條│ │ │ │ │ │ │ │
│維│ │件是：│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │拉居民│ │ │ │ │ │ │ │
│亞│ │公司擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │選舉權(quán)│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股份 │ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│烏│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│茲│ │ │ │ │ │ │ │ │中烏│
│別│ │ │ │ │ │ │ │ │茲別│
│克│ │ │ │ │ │ │ │ │克斯│
│斯│ │ │ │ │ │ │ │ │坦稅│
│坦│ │ │ │ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │定第│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │二十│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │二條│
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│孟│ │采取抵│ │ │ │ │ │ │參閱│
│加│ │扣法 │ │ │ │ │ │ │： │
│拉│ │ │ │ │ │ │ │ │中孟│
│國│ │ │ │ │ │ │ │ │稅收│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │十三│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │條 │
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│ │ │采取抵│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│南│ │扣法 │ │ │ │ │雙方│ │： │
│斯│ │ │ │ │ │ │稅收│ │中南│
│拉│ │ │ │ │ │ │優(yōu)惠│ │稅收│
│夫│ │ │ │ │ │ │而減│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │免的│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
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│ │ │．采取│ │ │ │ │ │ │參閱│
│ │ │抵扣法│ │ │ │ │ │ │： │
│蘇│ │．對于│ │ │ │ │ │ │中蘇│
│ │ │股息準│ │ │ │ │ │ │丹稅│
│ │ │予間接│ │ │ │ │ │ │收協(xié)│
│ │ │抵扣,，│ │ │ │ │ │ │定第│
│丹│ │條件是│ │ │ │ │ │ │二十│
│ │ │：蘇居│ │ │ │ │ │ │三條│
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │直接或│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │間接擁│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │有支付│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │股息的│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │中國居│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │民公司│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │不少于│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │10%的 │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │選舉權(quán)│ │ │ │ │ │ │ │
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│ │ │采取抵│ │ │ │ │對于│ │參閱│
│馬│ │扣法 │ │ │ │ │雙方│ │： │
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │中馬│
│其│ │ │ │ │ │ │優(yōu)惠│ │其頓│
│ │ │ │ │ │ │ │而減│ │稅收│
│頓│ │ │ │ │ │ │免的│ │協(xié)定│
│ │ │ │ │ │ │ │稅收│ │第二│
│ │ │ │ │ │ │ │相互│ │十四│
│ │ │ │ │ │ │ │給予│ │條 │
│ │ │ │ │ │ │ │饒讓│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │抵免│ │ │
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 （注：本表資料僅供參考，以協(xié)定,、議定書、換函等原文為準,。）