13萬多條意見聚焦個稅法修改

　　減稅如何惠及中等收入群體

　　為期一個月的個人所得稅法修正案草案（以下簡稱“草案”）公開征求意見7月28日結(jié)束,。全國人大法律草案征求意見管理系統(tǒng)顯示，超過13萬條意見通過這一系統(tǒng)提出,，遠高于同期征求意見的電子商務(wù)法草案,、人民檢察院組織法修訂草案、人民法院組織法修訂草案,。

　　這次個人所得稅法的第七次修改,，被業(yè)界廣泛評價為“根本性變革”,，根據(jù)草案，工資薪金,、勞務(wù)報酬,、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得將改變以往的分類征稅模式，首次實行綜合征稅,；個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元,；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出,、大病醫(yī)療支出,、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

　　雖然普遍認為草案或?qū)⑹怪械褪杖胝邷p稅明顯,、受益較大,，但在6月下旬全國人大常委會會議分組審議草案中，以及公開征求意見過程中,，部分財稅學者指出,，草案仍存在一定局限，如起征點標準,、最高邊際稅率,、專項附加扣除的執(zhí)行細節(jié)仍存在爭議。

　　起征點能否動態(tài)調(diào)整

　　起征點調(diào)整在歷次個稅法修改中最受關(guān)注,，草案將個稅起征點從每月3500元提高到5000元,，但涵蓋范圍也從工資薪金所得擴大至四項所得綜合加總。部分公眾感到這一上調(diào)幅度“不解渴”,，建議提高到8000元至1萬元,，但也有專家認為，一味強調(diào)提高起征點并非降低稅負的良策,。

　　“與會專家普遍認為基本費用減除標準有提升的空間,，至于提升多少，意見不完全一樣,?！北本┐髮W法學院教授、中國財稅法學研究會會長劉劍文近期參加了多場研討會,，以中國財稅法學研究會集體名義向全國人大常委會預(yù)算工作委員會,、法制工作委員會提交的修改意見中，建議提高起征點,。

　　“以2011年的3500元負擔水平為基準,，工資、薪金所得免征額應(yīng)至少提高到8000元,?！鄙虾＝鹑谂c法律研究院個稅法修正案討論小組建言,。

　　全國人大常委會委員、財經(jīng)委員會副主任委員尹中卿指出,，現(xiàn)行個稅法實施7年來,，城鄉(xiāng)居民可支配收入年均增長大致7%左右，CPI2%左右,，個稅起征點從3500元提高到5000元就顯得不夠,。在整個收入格局中，居民收入占比是在逐步下降的,，提高居民收入比重來擴大消費，是我國經(jīng)濟和社會發(fā)展迫切需要解決的問題,。從這個意義上來說,，建議把起征點提高到6000元或者7000元。

　　華夏新供給經(jīng)濟學研究院首席經(jīng)濟學家,、財政部原財政科學研究所所長賈康則表示,，起征點調(diào)整為5000元再往上一點是可能的，但不宜一下提到1萬元,。

　　在這次征集意見中,，還有不少網(wǎng)民反映各地物價和社會平均工資水平差異較大，是否可以考慮按照不同省份的平均工資設(shè)置不同的起征點,。

　　賈康認為,，對人力資本、勞動力的流動,，按區(qū)域劃分來區(qū)別對待調(diào)節(jié),，等于給勞動力生產(chǎn)要素流動設(shè)置了特定的壁壘，不利于市場經(jīng)濟實際績效水平的提高,，還會妨礙人才流動,。

　　上海金融與法律研究院個稅法修正案討論小組建議，增加“起征點跟隨生活基本費用動態(tài)調(diào)整機制”條款,。每年年初,，由國務(wù)院根據(jù)物價水平、收入水平等,，確定每一年的減除費用標準,，提請全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審查、批準,。

　　個稅計征能否過渡到以家庭為征收單位

　　“一個家庭既無需要撫養(yǎng)的子女又無需要贍養(yǎng)的老人,、家庭成員身體健康、沒有醫(yī)療費用,，而另外一個家庭則需要撫養(yǎng)子女,、贍養(yǎng)老人,，并且為老人看病支出高額的費用，那么顯而易見,，這兩個家庭的實際生活負擔是不同的,。”6月下旬,，全國人大常委會會議分組審議草案時,，鮮鐵可委員指出，我國的各項社會活動都是以家庭為基本單位,，因此衡量納稅人的實際收益狀況,，應(yīng)綜合考慮家庭的收益情況，逐步過渡到按照家庭為單位納稅的方式,，才能全面體現(xiàn)稅收公平原則,。

　　審議中，多位委員和列席會議的全國人大代表都關(guān)注到了這一問題,，建議個稅改革時能考慮家庭人均所得問題,，增加家庭作為課稅單位的設(shè)定。

　　“目前我國個人所得稅的課稅單位是個人,，對個人所得的各項收入實行代扣代繳,，確實能保持稅款平穩(wěn)入庫，征管也比較簡便,。但是如果僅僅考慮個人稅收負擔能力,，忽略個人背后的家庭負擔情況，則無法真正體現(xiàn)稅收公平,?！比珖舜蟠怼⑦|寧大學法學院院長楊松說,。

　　楊松指出,，個稅的課稅單位不僅在一定程度上決定了居民稅收的負擔水平，還會對居民在婚姻,、勞動力市場等領(lǐng)域的行為產(chǎn)生影響,，所以選擇什么樣的課稅單位非常重要。楊松建議,，在綜合與分類相結(jié)合的計征方式下,，課稅單位應(yīng)增加家庭因素，在充分考慮家庭整體負擔的前提下,，對年度內(nèi)家庭成員所取得的全部收入綜合計稅,，有利于體現(xiàn)稅收公平。

　　彭勃委員認為，如果僅僅計算個人所得,、不考慮家庭人均所得,，無論是從公平角度還是從人民群眾的生活質(zhì)量和滿意度，都會存在一些問題,。如果在這方面予以考慮,，會更合理一些，對于廣大人民群眾來講會更實際,、更公平,。

　　“現(xiàn)在收入按每個個體來扣稅，但消費是以一個家庭來完成,，這就會有很多不公平的地方,。一個家庭基礎(chǔ)是夫妻二人，現(xiàn)在鼓勵二孩,，再加上父母,，一對夫婦要養(yǎng)六七個人，而這些情況在免征點和抵扣標準中沒有考慮,，這里面還存在比較大的問題?！卑藕臀瘑T建議,，實行國際通行的方法，由夫妻雙方共同申報納稅,。這樣有利于男方工作,、女方更多照顧家庭，或者女方工作,、男方更多照顧家庭,，也有利于改進和完善社會勞動力結(jié)構(gòu)。

　　稅率如何規(guī)定更合理

　　草案首次對工薪,、稿酬,、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費等四項勞動性所得綜合征稅,，適用統(tǒng)一稅率,。綜合所得的稅率在現(xiàn)行工薪所得的七級超額累進稅率基礎(chǔ)上，調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu),，擴大5%,、10%、20%三檔低稅率的級距,，但未調(diào)整30%,、35%、45%三檔高稅率。

　　全國人大常委會委員,、全國人大常委會預(yù)算工作委員會副主任劉修文表示,，我國勞動性所得45%的最高稅率高于大部分國家，并且,，當前我國群眾的收入差距主要不是來自勞動性收入,，而是非勞動性收入。調(diào)節(jié)收入差距的重點,，當前不完全是在勞動性所得方面,，而應(yīng)當是在非勞動性所得方面。建議國務(wù)院深入研究適當降低勞動性所得最高稅率問題,，同時加強對非勞動性收入的征管,。

　　全國人大常委會委員杜玉波認為，要完善綜合所得和資本性收入的稅率設(shè)計,。高收入群體如果按照工薪所得交納個稅,，最高適用45%的稅率，不僅遠高于資本性收入20%的稅率,，也高于企業(yè)所得稅25%的稅率,。在工薪所得稅高邊際稅率下，高收入群體避稅動機很強,。一種典型的避稅方式就是“錢在企業(yè),、少拿工資”。

　　上海金融與法律研究院個稅法修正案討論小組指出,，草案依然保持了45%的最高稅率,，工資薪金所得等四項收入累加成為綜合所得。較高檔稅率的級距本應(yīng)擴大,，但草案仍然維持最高三檔稅率的級距不變,，這樣，對收入多元的人群可能要按照比以往高一檔或幾檔的稅率征收個稅,，這事實上增加了這部分憑借智力,、技術(shù)等個人能力獲得高收入的人群的稅負。

　　從我國的現(xiàn)實來看,，勞動收入能達到適用45%稅率的個人,，必然也是各地方政府爭搶的人才。一方面,，地方政府要給各種補貼,、優(yōu)惠政策去吸引人才，另一方面,，稅率保持在45%的罕見高位,，這在制度上存在明顯沖突,。

　　降低個稅稅率有利于減少高收入人群的避稅行為，增加財政收入,，改善收入分配狀況,；有利于吸引境外人才，避免我國的高收入群體（比如企業(yè)家群體）流向境外,，從而提高我國的國際競爭力,；還有利于降低勞動稅負，激發(fā)高智力群體的創(chuàng)新活動,。

　　建議遵循國際稅改趨勢,，簡化合并稅率檔次。參考亞洲和歐洲最高邊際稅率的平均水平,，取消35%和45%兩檔稅率,，按照3%、10%,、20%,、25%、30%共五檔稅率累進,，適時取消25%一檔,。考慮到資本外流等因素,，中國保持了20%的資本稅率,，那么只能降低勞動收入的最高稅率，以避免挫傷勞動者的創(chuàng)新熱情,。將最高邊際稅率定在30%，低于美國的37%,，略高于資本所得和企業(yè)所得,，既可以為人才減負，切實激勵他們創(chuàng)新,，又可以避免部分人群以設(shè)立企業(yè)的形式規(guī)避個稅的現(xiàn)象,。

　　該小組建議，納入綜合所得的勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得等收入，先減除20%的費用之后,，再與工薪所得一起綜合征稅,。

　　全國人大憲法和法律委員會副主任委員周光權(quán)也表示，45%稅率在全球范圍內(nèi)偏高,，應(yīng)該適當降低,，因為偏高的邊際稅率，對納稅人的反激勵作用明顯增加，而且也妨礙投資和儲蓄,，可能導(dǎo)致納稅人為了降低邊際稅率而設(shè)法分解,、隱瞞所得，從客觀上強化了納稅人逃稅意識,。

　　中國青年報·中青在線記者 王亦君 實習生 劉思思 來源：中國青年報

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