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專家澄清高收入人群繳稅界定標(biāo)準(zhǔn),,如何保障稅收公平,?

法制日?qǐng)?bào) 2016-10-29 11:28:00
專家澄清高收入人群繳稅界定標(biāo)準(zhǔn),如何保障稅收公平,?

分類稅制是以效率為優(yōu)先,,在公平性方面有所不足,。個(gè)人所得稅改革的一個(gè)大方向肯定是不動(dòng)搖的,,就是堅(jiān)持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的所得稅的轉(zhuǎn)變。

 

個(gè)稅改革的核心問題是公平問題,,追求公平是對(duì)不同收入人群追求公平,,加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管是非常重要的一個(gè)方向。

 

從“3500元起征點(diǎn)應(yīng)該提高”到“個(gè)稅已淪為‘工薪稅’”,;從“大學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬按20%征稅太高”再到剛剛被國(guó)家稅務(wù)總局專家澄清為誤讀的“年收入12萬(wàn)元屬于高收入群體”……近些年,,個(gè)稅一有風(fēng)吹草動(dòng),就會(huì)引發(fā)社會(huì)高度關(guān)注。

 

個(gè)稅,,是世界上最復(fù)雜的稅種之一,,又與公眾生活密切相關(guān)。如何讓公眾真正了解個(gè)稅,,尤其是讀懂作為此輪財(cái)稅改革重頭戲的個(gè)稅改革,?《法制日?qǐng)?bào)》記者采訪業(yè)內(nèi)權(quán)威專家,梳理出個(gè)稅改革中一些關(guān)鍵問題,。

 

個(gè)稅改革關(guān)鍵改什么

 

“個(gè)人所得稅改革的一個(gè)大方向肯定是不動(dòng)搖的,,就是堅(jiān)持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的所得稅的轉(zhuǎn)變?!敝袊?guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文說(shuō),。

 

據(jù)了解,現(xiàn)行個(gè)稅制度是分類所得稅制,,具體分為11類,,分別是工資、薪金所得,;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,;勞務(wù)報(bào)酬所得,;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得,;利息,、股息、紅利所得,;財(cái)產(chǎn)租賃所得,;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得,;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,。

 

未來(lái)個(gè)稅改革將對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得中的勞動(dòng)所得進(jìn)行適當(dāng)歸并為綜合所得,比如對(duì)將工資,、薪金所得,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等具有勞動(dòng)報(bào)酬性質(zhì)的收入,,納入到綜合課稅的范圍中,。利息、股息,、紅利屬于投資所得,,財(cái)產(chǎn)租賃屬于讓渡使用權(quán)所得,,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于所有權(quán)變動(dòng)所得,可考慮仍按照現(xiàn)行的分類方式計(jì)征,。

 

這就是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度,。

 

對(duì)于綜合所得,未來(lái)將逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度,,這也是新一輪個(gè)稅改革中降低中低收入者稅負(fù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),。

 

“分類稅制是以效率為優(yōu)先,在公平性方面有所不足,。首先,,現(xiàn)行個(gè)人所得稅法將個(gè)人所得分為11類,每類所得的扣除標(biāo)準(zhǔn),、適用稅率和計(jì)稅方法都不同,,導(dǎo)致不同所得之間的稅負(fù)不公平,同時(shí)還為納稅人通過轉(zhuǎn)換所得類別進(jìn)行避稅提供了空間,?!敝袊?guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)施正文說(shuō),其次,,稅率結(jié)構(gòu)也不合理,,工資薪金所得的累進(jìn)稅率高于利息、股息,、紅利,、特許使用費(fèi)等資本所得適用比例稅率,導(dǎo)致勞動(dòng)所得的稅負(fù)有時(shí)會(huì)高于非勞動(dòng)所得,。45%的最高邊際稅率不僅稅負(fù)過高,,降低工作積極性,由于征管難度大,,其實(shí)際征收效果也不佳,,反而使高薪者稅負(fù)降低。

 

同時(shí),,在施正文看來(lái),,分類稅制征管能力欠缺,進(jìn)一步放大了稅制本身的缺陷,,導(dǎo)致個(gè)人所得稅出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”,,“由于工資薪金所得收入透明,實(shí)行代扣代繳,,征管較為到位,;而高收入者的收入多為利息、股息,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得,,收入渠道多而隱蔽,在源頭的把控上比勞動(dòng)所得難度大,,偷逃稅的問題比較嚴(yán)重,。征管執(zhí)法中的不平等,出現(xiàn)了富人比窮人少納稅的情況”,。

 

對(duì)此,,國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授、博士生導(dǎo)師馮俏彬則向記者說(shuō)得更加直接,,“分類征收的問題就是最容易達(dá)到避稅,,而公眾最大的感受便是‘把工薪階層管住了’,因?yàn)楣ば诫A層的收入來(lái)源很單一,,可能就只有工資收入,。所以在分類征收情況下,就成為了繳稅的主體,。收入很高的人,,其收入構(gòu)成非常復(fù)雜,分類征收反而不能把他統(tǒng)一到一起繳稅,。這是我們目前個(gè)稅上的結(jié)構(gòu)性問題,,也是主要問題”。

 

國(guó)稅總局稅收研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫則表示,,我國(guó)要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革,,要變成綜合制的個(gè)稅,個(gè)人收入來(lái)源如何把控是征管面臨的主要問題,。

 

“比如說(shuō)個(gè)人的跨區(qū)域流動(dòng),、大量現(xiàn)金交易等,目前我們都沒能掌握,。而最大的問題就是有關(guān)部門要面對(duì)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入和支出信息的掌握,、規(guī)定、共享這一系列的問題,,也就是政府的信息管控能力,。”馮俏彬向記者進(jìn)一步分析說(shuō),。

 

能否調(diào)節(jié)收入分配

 

“很多私人老板不拿工資,,因?yàn)榘彦X放在企業(yè)里交的稅反而少。另外,,一些年薪一兩百萬(wàn)元的白領(lǐng)有條件將發(fā)工資的地點(diǎn)選在香港,、新加坡。這就造成中國(guó)個(gè)稅大部分是低收入人群交的,,高收入人群只占很小比例,?!边@是兩年前,全國(guó)人大代表黃奇帆在全國(guó)“兩會(huì)”上的一段發(fā)言,。當(dāng)時(shí),,他的觀點(diǎn)是:高收入者的個(gè)稅稅率太高反而收不到稅。這也一度成為輿論話題,。

 

根據(jù)2011年發(fā)布的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》,,我國(guó)個(gè)人所得稅最高稅率為45%,這個(gè)稅率看上去的確不低,,但高收入者們的稅,,好收嗎?一直以來(lái),,這樣的問題在個(gè)稅改革中備受關(guān)注,。

 

今年3月,財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康曾透露,,全國(guó)只有2800萬(wàn)人交個(gè)稅,,占人口總數(shù)還不到2%。由此,,擴(kuò)大個(gè)稅征收范圍被普遍認(rèn)為是下一步個(gè)稅改革的要點(diǎn)之一,。

 

繳個(gè)稅的人真的只有2%嗎?

 

近日,,賈康回應(yīng)稱,,他此前提到的幾千萬(wàn)人大多數(shù)是工薪階層,這個(gè)數(shù)據(jù)近年來(lái)變化并不大,,“個(gè)人所得稅應(yīng)該主要對(duì)待高收入階層,,先富起來(lái)的階層,但恰恰超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們的調(diào)節(jié)很少”,。

 

賈康表示,,在現(xiàn)有體制下,一些富豪不給自己開工資就不用交個(gè)人所得稅,,超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們來(lái)說(shuō)無(wú)關(guān)痛癢,,而按照之前官方提出的“綜合+分類”的改革方向,一旦個(gè)稅覆蓋所有收入,,大富豪們肯定都會(huì)被征收最高一檔45%的邊際稅率,,這樣就合理得多。

 

這是否意味著將有更多人交個(gè)稅,?要交更多的稅,?

 

在劉劍文看來(lái),這樣的疑惑是建立在稅收是在實(shí)行調(diào)節(jié)收入分配功能的的背景下,,可能會(huì)涉及到的問題,,“因?yàn)槲覀儸F(xiàn)在實(shí)行的是分類所得稅,,工薪所得是其中很重要一方面”。

 

“如果說(shuō)個(gè)人所得稅要很好且有效地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能的話,,那么全社會(huì)70%到80%的人都要在個(gè)人所得稅的覆蓋之下,。這就是個(gè)稅現(xiàn)在發(fā)揮不了調(diào)節(jié)收入分配功能作用的一個(gè)非常重要原因,?!瘪T俏彬說(shuō)。

 

而這同樣涉及到分類征收的問題,?!艾F(xiàn)在來(lái)講,個(gè)人所得稅的功能并沒有完全體現(xiàn),,對(duì)高收入的監(jiān)管力度,,沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。但至于說(shuō)這個(gè)面會(huì)不會(huì)擴(kuò)大,,還有待考證,。但擴(kuò)大的前提是公平稅賦?!眲ξ南蛴浾吲e例說(shuō),,比如一個(gè)人有兩筆收入,工薪收入和勞務(wù)收入,,工薪所得和勞務(wù)所得從法理來(lái)講,,稱之為叫勤勞所得?!案鶕?jù)目前的分類所得稅,,如果這個(gè)人的工薪所得收入是3500元,勞務(wù)所得是800元,,你會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)人的兩筆收入都可以不繳稅,,因?yàn)槎紱]有達(dá)到各自的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。他的總收入盡管有4300元,,但可以不繳稅,。但是另外一個(gè)人,如果他一個(gè)月只有工薪所得3600元,,但因?yàn)槌^費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),,這100元要繳稅”。

 

“4300元和3600元,,一個(gè)繳稅一個(gè)不繳稅,,這樣的制度不能說(shuō)公平。但在個(gè)稅改革后,,比如說(shuō)一個(gè)人收入有兩類所得,,工薪所得和勞務(wù)所得,,他可能要繳稅了,還有就是以前可能繳稅繳得少,,但是如果說(shuō)兩個(gè)混合在一起以后,,可能繳稅多了。因?yàn)榛鶖?shù)增大了,,適用的稅率高了,。”劉劍文向記者進(jìn)一步解釋說(shuō),。

 

個(gè)稅監(jiān)管如何加強(qiáng)

 

近日,,財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉表示,應(yīng)該擴(kuò)大納稅人,、自行申報(bào)范圍,,加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管力度。

 

劉劍文表示,,個(gè)稅改革的核心問題是公平問題,,“近年來(lái),由于監(jiān)管信息平臺(tái)沒有建起來(lái),,很大一部分高收入者,,比如說(shuō)進(jìn)行股權(quán)交易的、礦產(chǎn)交易的,、房地產(chǎn)交易的,,還有其他方面一些高收入的人群往往繳稅少。追求公平當(dāng)然是對(duì)不同收入人群追求公平,,比如說(shuō)對(duì)高收入人群和中等收入人群,,應(yīng)該加大對(duì)高收入人群的監(jiān)管力度”。

 

對(duì)于高收入人群征稅的解決方式,,劉劍文認(rèn)為要加快個(gè)人征信信息平臺(tái)建設(shè)和稅收法律的修改,,“加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管是非常重要的一個(gè)方向。通過稅法的強(qiáng)制性,,一旦發(fā)現(xiàn)有不申報(bào)行為要嚴(yán)厲處罰,,以此提高偷漏稅的成本”。

 

盡管加強(qiáng)高收入人群的個(gè)稅征管一直被提及,,然而專家表示,,目前征管最大的痛點(diǎn)還是信息不對(duì)稱。

 

對(duì)此,,施正文評(píng)價(jià)說(shuō),,目前信息碎片化、信息孤島、各自為政的現(xiàn)象阻礙了政府職能的有效行使?,F(xiàn)在推進(jìn)政府信息建設(shè),,也為個(gè)稅改革提供了條件。由于這種互動(dòng)的,、整體的改革推動(dòng),,未來(lái)的個(gè)稅改革并不難?!皬男畔⒓夹g(shù)的角度來(lái)看,,個(gè)人的涉稅信息都可以集中起來(lái)實(shí)現(xiàn)信息共享,我們目前之所以沒有做到,,主要是牽涉到部門利益,,改革沒有到位,,行政協(xié)助制度沒有建立起來(lái),,是我們法治建設(shè)的滯后”。

 

此外,,受訪專家都向記者表達(dá)了這樣的觀點(diǎn),,現(xiàn)在很多收入屬于現(xiàn)金交易,如果個(gè)人不去申報(bào)的話,,就很難讓收入者繳納相應(yīng)的稅,。

 

據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露,因?yàn)槟壳拔覈?guó)有法律規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金使用的規(guī)模,,那么今后也可以考慮在這方面出臺(tái)一些政策,。

 

“另外,現(xiàn)在稅務(wù)總局正在推行金稅工程三期,,現(xiàn)在要求稅務(wù)要和工商,、銀行、公安,、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng),。聯(lián)網(wǎng)后,我們可以得到一些數(shù)據(jù),,捕捉到一些納稅人的重要信息,,從這個(gè)方面入手,來(lái)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的監(jiān)管,?!敝袊?guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說(shuō)。

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