分類稅制是以效率為優(yōu)先,，在公平性方面有所不足。個(gè)人所得稅改革的一個(gè)大方向肯定是不動(dòng)搖的,，就是堅(jiān)持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的所得稅的轉(zhuǎn)變,。

個(gè)稅改革的核心問(wèn)題是公平問(wèn)題，追求公平是對(duì)不同收入人群追求公平,，加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管是非常重要的一個(gè)方向,。

從“3500元起征點(diǎn)應(yīng)該提高”到“個(gè)稅已淪為‘工薪稅’”；從“大學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬按20%征稅太高”再到剛剛被國(guó)家稅務(wù)總局專家澄清為誤讀的“年收入12萬(wàn)元屬于高收入群體”……近些年,，個(gè)稅一有風(fēng)吹草動(dòng),，就會(huì)引發(fā)社會(huì)高度關(guān)注,。

個(gè)稅,，是世界上最復(fù)雜的稅種之一，又與公眾生活密切相關(guān),。如何讓公眾真正了解個(gè)稅,，尤其是讀懂作為此輪財(cái)稅改革重頭戲的個(gè)稅改革？《法制日?qǐng)?bào)》記者采訪業(yè)內(nèi)權(quán)威專家,，梳理出個(gè)稅改革中一些關(guān)鍵問(wèn)題,。

個(gè)稅改革關(guān)鍵改什么

“個(gè)人所得稅改革的一個(gè)大方向肯定是不動(dòng)搖的，就是堅(jiān)持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的所得稅的轉(zhuǎn)變,?！敝袊?guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文說(shuō)。

據(jù)了解,，現(xiàn)行個(gè)稅制度是分類所得稅制,，具體分為11類，分別是工資,、薪金所得,；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得,；特許權(quán)使用費(fèi)所得,；利息、股息,、紅利所得,；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；偶然所得,；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,。

未來(lái)個(gè)稅改革將對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得中的勞動(dòng)所得進(jìn)行適當(dāng)歸并為綜合所得，比如對(duì)將工資,、薪金所得,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等具有勞動(dòng)報(bào)酬性質(zhì)的收入,，納入到綜合課稅的范圍中,。利息、股息,、紅利屬于投資所得,，財(cái)產(chǎn)租賃屬于讓渡使用權(quán)所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于所有權(quán)變動(dòng)所得,，可考慮仍按照現(xiàn)行的分類方式計(jì)征,。

這就是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度。

對(duì)于綜合所得,，未來(lái)將逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度,，這也是新一輪個(gè)稅改革中降低中低收入者稅負(fù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

“分類稅制是以效率為優(yōu)先,，在公平性方面有所不足,。首先，現(xiàn)行個(gè)人所得稅法將個(gè)人所得分為11類,，每類所得的扣除標(biāo)準(zhǔn),、適用稅率和計(jì)稅方法都不同，導(dǎo)致不同所得之間的稅負(fù)不公平,，同時(shí)還為納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)換所得類別進(jìn)行避稅提供了空間,。”中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)施正文說(shuō),，其次,，稅率結(jié)構(gòu)也不合理，工資薪金所得的累進(jìn)稅率高于利息,、股息,、紅利、特許使用費(fèi)等資本所得適用比例稅率,，導(dǎo)致勞動(dòng)所得的稅負(fù)有時(shí)會(huì)高于非勞動(dòng)所得,。45%的最高邊際稅率不僅稅負(fù)過(guò)高，降低工作積極性,，由于征管難度大,，其實(shí)際征收效果也不佳，反而使高薪者稅負(fù)降低,。

同時(shí),，在施正文看來(lái),，分類稅制征管能力欠缺，進(jìn)一步放大了稅制本身的缺陷,，導(dǎo)致個(gè)人所得稅出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”,，“由于工資薪金所得收入透明，實(shí)行代扣代繳,，征管較為到位,；而高收入者的收入多為利息、股息,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得,，收入渠道多而隱蔽，在源頭的把控上比勞動(dòng)所得難度大,，偷逃稅的問(wèn)題比較嚴(yán)重,。征管執(zhí)法中的不平等，出現(xiàn)了富人比窮人少納稅的情況”,。

對(duì)此,，國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授、博士生導(dǎo)師馮俏彬則向記者說(shuō)得更加直接,，“分類征收的問(wèn)題就是最容易達(dá)到避稅，而公眾最大的感受便是‘把工薪階層管住了’,，因?yàn)楣ば诫A層的收入來(lái)源很單一,，可能就只有工資收入。所以在分類征收情況下,，就成為了繳稅的主體,。收入很高的人，其收入構(gòu)成非常復(fù)雜,，分類征收反而不能把他統(tǒng)一到一起繳稅,。這是我們目前個(gè)稅上的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，也是主要問(wèn)題”,。

國(guó)稅總局稅收研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫則表示,，我國(guó)要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革，要變成綜合制的個(gè)稅,，個(gè)人收入來(lái)源如何把控是征管面臨的主要問(wèn)題,。

“比如說(shuō)個(gè)人的跨區(qū)域流動(dòng)、大量現(xiàn)金交易等,，目前我們都沒(méi)能掌握,。而最大的問(wèn)題就是有關(guān)部門要面對(duì)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入和支出信息的掌握、規(guī)定,、共享這一系列的問(wèn)題,，也就是政府的信息管控能力,。”馮俏彬向記者進(jìn)一步分析說(shuō),。

能否調(diào)節(jié)收入分配

“很多私人老板不拿工資,，因?yàn)榘彦X放在企業(yè)里交的稅反而少。另外,，一些年薪一兩百萬(wàn)元的白領(lǐng)有條件將發(fā)工資的地點(diǎn)選在香港,、新加坡。這就造成中國(guó)個(gè)稅大部分是低收入人群交的,，高收入人群只占很小比例,。”這是兩年前,，全國(guó)人大代表黃奇帆在全國(guó)“兩會(huì)”上的一段發(fā)言,。當(dāng)時(shí)，他的觀點(diǎn)是：高收入者的個(gè)稅稅率太高反而收不到稅,。這也一度成為輿論話題,。

根據(jù)2011年發(fā)布的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，我國(guó)個(gè)人所得稅最高稅率為45%,，這個(gè)稅率看上去的確不低,，但高收入者們的稅，好收嗎,？一直以來(lái),，這樣的問(wèn)題在個(gè)稅改革中備受關(guān)注。

今年3月,，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康曾透露,，全國(guó)只有2800萬(wàn)人交個(gè)稅，占人口總數(shù)還不到2%,。由此,，擴(kuò)大個(gè)稅征收范圍被普遍認(rèn)為是下一步個(gè)稅改革的要點(diǎn)之一。

繳個(gè)稅的人真的只有2%嗎,？

近日,，賈康回應(yīng)稱，他此前提到的幾千萬(wàn)人大多數(shù)是工薪階層,，這個(gè)數(shù)據(jù)近年來(lái)變化并不大,，“個(gè)人所得稅應(yīng)該主要對(duì)待高收入階層，先富起來(lái)的階層,，但恰恰超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們的調(diào)節(jié)很少”,。

賈康表示，在現(xiàn)有體制下,，一些富豪不給自己開工資就不用交個(gè)人所得稅,，超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們來(lái)說(shuō)無(wú)關(guān)痛癢,，而按照之前官方提出的“綜合+分類”的改革方向，一旦個(gè)稅覆蓋所有收入,，大富豪們肯定都會(huì)被征收最高一檔45%的邊際稅率,，這樣就合理得多。

這是否意味著將有更多人交個(gè)稅,？要交更多的稅,？

在劉劍文看來(lái)，這樣的疑惑是建立在稅收是在實(shí)行調(diào)節(jié)收入分配功能的的背景下,，可能會(huì)涉及到的問(wèn)題,，“因?yàn)槲覀儸F(xiàn)在實(shí)行的是分類所得稅，工薪所得是其中很重要一方面”,。

“如果說(shuō)個(gè)人所得稅要很好且有效地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的功能的話,，那么全社會(huì)70%到80%的人都要在個(gè)人所得稅的覆蓋之下。這就是個(gè)稅現(xiàn)在發(fā)揮不了調(diào)節(jié)收入分配功能作用的一個(gè)非常重要原因,?！瘪T俏彬說(shuō)。

而這同樣涉及到分類征收的問(wèn)題,?！艾F(xiàn)在來(lái)講，個(gè)人所得稅的功能并沒(méi)有完全體現(xiàn),，對(duì)高收入的監(jiān)管力度,，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。但至于說(shuō)這個(gè)面會(huì)不會(huì)擴(kuò)大,，還有待考證。但擴(kuò)大的前提是公平稅賦,?！眲ξ南蛴浾吲e例說(shuō)，比如一個(gè)人有兩筆收入,，工薪收入和勞務(wù)收入,，工薪所得和勞務(wù)所得從法理來(lái)講，稱之為叫勤勞所得,?！案鶕?jù)目前的分類所得稅，如果這個(gè)人的工薪所得收入是3500元,，勞務(wù)所得是800元,，你會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)人的兩筆收入都可以不繳稅，因?yàn)槎紱](méi)有達(dá)到各自的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),。他的總收入盡管有4300元,，但可以不繳稅,。但是另外一個(gè)人，如果他一個(gè)月只有工薪所得3600元,，但因?yàn)槌^(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),，這100元要繳稅”。

“4300元和3600元,，一個(gè)繳稅一個(gè)不繳稅,，這樣的制度不能說(shuō)公平。但在個(gè)稅改革后,，比如說(shuō)一個(gè)人收入有兩類所得,，工薪所得和勞務(wù)所得，他可能要繳稅了,，還有就是以前可能繳稅繳得少,，但是如果說(shuō)兩個(gè)混合在一起以后，可能繳稅多了,。因?yàn)榛鶖?shù)增大了,，適用的稅率高了?！眲ξ南蛴浾哌M(jìn)一步解釋說(shuō),。

個(gè)稅監(jiān)管如何加強(qiáng)

近日，財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉表示,，應(yīng)該擴(kuò)大納稅人,、自行申報(bào)范圍，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管力度,。

劉劍文表示,，個(gè)稅改革的核心問(wèn)題是公平問(wèn)題，“近年來(lái),，由于監(jiān)管信息平臺(tái)沒(méi)有建起來(lái),，很大一部分高收入者，比如說(shuō)進(jìn)行股權(quán)交易的,、礦產(chǎn)交易的,、房地產(chǎn)交易的，還有其他方面一些高收入的人群往往繳稅少,。追求公平當(dāng)然是對(duì)不同收入人群追求公平,，比如說(shuō)對(duì)高收入人群和中等收入人群，應(yīng)該加大對(duì)高收入人群的監(jiān)管力度”,。

對(duì)于高收入人群征稅的解決方式,，劉劍文認(rèn)為要加快個(gè)人征信信息平臺(tái)建設(shè)和稅收法律的修改，“加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管是非常重要的一個(gè)方向。通過(guò)稅法的強(qiáng)制性,，一旦發(fā)現(xiàn)有不申報(bào)行為要嚴(yán)厲處罰,，以此提高偷漏稅的成本”。

盡管加強(qiáng)高收入人群的個(gè)稅征管一直被提及,，然而專家表示,，目前征管最大的痛點(diǎn)還是信息不對(duì)稱。

對(duì)此,，施正文評(píng)價(jià)說(shuō),，目前信息碎片化、信息孤島,、各自為政的現(xiàn)象阻礙了政府職能的有效行使?，F(xiàn)在推進(jìn)政府信息建設(shè)，也為個(gè)稅改革提供了條件,。由于這種互動(dòng)的,、整體的改革推動(dòng)，未來(lái)的個(gè)稅改革并不難,?！皬男畔⒓夹g(shù)的角度來(lái)看，個(gè)人的涉稅信息都可以集中起來(lái)實(shí)現(xiàn)信息共享,，我們目前之所以沒(méi)有做到,，主要是牽涉到部門利益，改革沒(méi)有到位,，行政協(xié)助制度沒(méi)有建立起來(lái),，是我們法治建設(shè)的滯后”。

此外,，受訪專家都向記者表達(dá)了這樣的觀點(diǎn),，現(xiàn)在很多收入屬于現(xiàn)金交易，如果個(gè)人不去申報(bào)的話,，就很難讓收入者繳納相應(yīng)的稅,。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，因?yàn)槟壳拔覈?guó)有法律規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金使用的規(guī)模,，那么今后也可以考慮在這方面出臺(tái)一些政策。

“另外,，現(xiàn)在稅務(wù)總局正在推行金稅工程三期,，現(xiàn)在要求稅務(wù)要和工商、銀行,、公安,、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)。聯(lián)網(wǎng)后，我們可以得到一些數(shù)據(jù),，捕捉到一些納稅人的重要信息,，從這個(gè)方面入手，來(lái)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的監(jiān)管,?！敝袊?guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說(shuō)。