確立至今30余年的個人所得稅體制，終于要啟動一次大改了,。而且,，在新一輪財稅改革的清單中，它將被安排到房地產稅改革之前,。目前,，個稅改革方案在財政部內部已經完成，預計最快2016年上半年可以上報,，下半年會選擇部分方案實施,。

 

個稅改革最快明年上半年上報

 

2015年12月初，一位接近財政部的人士透露，上述方案中,，住房按揭貸款利息納入個稅抵扣,，可能會率先啟動；未來隨改革進一步推進,，家庭贍養(yǎng)老人費用,、子女教育費用以及房租等，也有望陸續(xù)被納入個稅抵扣,。與此同時,，他還表示，個稅的費用扣除額標準,，即通常所說的起征點,，基本上不會再提高了。

 

從2005年開始,，幾乎每隔三年,，《個人所得稅法》都會在全國人大常委會會議上審議修改一次，而調整個稅起征點是歷次修法的主要內容,。目前,，個稅起征點已從每月800元提高至2011年確定的每月3500元。但此后四年,，再無動靜,。

 

直至2015年5月，國務院批轉發(fā)改委《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》,，提出要研究“綜合與分類相結合”的個稅改革方案,，更深層次的改革輪廓才日漸清晰。

 

據悉,，新一輪個稅改革方案的基本思路已經敲定,，長期來看將分四步走，包括合并部分稅目,、完善稅前扣除,、適時引入家庭支出申報制度、優(yōu)化稅率結構等,。最終目標是以家庭為納稅單位,，按照勞務性收入、財產性收入和偶然所得進行分類征稅,，在確定合理的起征點后,，對家庭贍養(yǎng)老人、子女教育等支出進行稅前抵扣,。

 

但這套理想的“大綜合”方案,，目前仍困難重重。2015年12月11日,，一位省級稅務局所得稅處人士對經濟觀察報說,，2016年可能實施的個稅改革，實行“小綜合”的可能性很大,。不同于“大綜合”的是,，“小綜合”仍以個人為納稅人，只是將原來的11項個人收入分類綜合成若干大類,，同時擴大一些稅前抵扣環(huán)節(jié),，比如住房按揭貸款利息、房租等,。

 

“現(xiàn)在對于個稅改革的配套,，比如銀行信息等很多方面都有欠缺?！鄙鲜鏊枚愄幦耸空f,，盡管之前在實施個人年收入12萬元以上須自行申報的政策時，相關部門已經進行了不少信息采集工作,。但是不改永遠不知道有多少欠缺,，不如開始改革。

 

新方案

 

此次個稅改革的第一步就是合并部分稅目,。如果以前面所說的“大綜合”方案來看,，是將工薪所得、勞務報酬,、稿酬等經常性,、連續(xù)性勞動所得等，合并為“綜合所得”,；其他財產性所得以及臨時性,、偶然性所得仍作為“分類所得”。

 

不過,，前述省級地稅局所得稅處人士認為,，“小綜合”的方案更為現(xiàn)實。

 

具體來說,，就是先將目前這11個小類分成大類,，比如將個人勞務性質的收入分為一類，其中包括工資,、薪金所得,、勞務報酬所得、稿酬所得,。將財產性的收入分為一類,，包括個體工商戶的生產,、經營所得；企事業(yè)單位的承包經營,、承租經營所得,；特許權使用費所得；利息,、股息,、紅利所得；財產租賃所得,；財產轉讓所得,。最后，將偶然所得和其它所得分為一類,。

 

第二步則是完善稅前扣除,，即在合理確定綜合所得基本減除費用標準的基礎上，適時增加贍養(yǎng)老人支出,、子女教育支出,、住房按揭貸款利息支出等專項扣除項目。

 

第三部則是適時引入家庭支出申報制度,，即在保持以個人為納稅單位的基礎上,，進一步允許夫妻聯(lián)合申報家庭贍養(yǎng)老人、子女教育,、住房按揭貸款利息等相關支出,，并在夫妻之間分攤扣除或由一方扣除，夫妻雙方分別納稅,。

 

最后一步則是優(yōu)化稅率結構,，即以現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的稅率結構為基礎，適度調整邊際稅率,，合理確定綜合所得適用稅率,。（經濟觀察報）

 

目前的個稅減免政策

 

根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定,，個人所得稅的減免稅政策主要有：

 

1,、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學、教育,、技術,、文化，衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金,，免征個人所得稅。

 

2,、鄉(xiāng),、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準成立的有機構,、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品,，經主管稅務機關批準,，免征個人所得稅。

 

3,、個人持有財政部發(fā)行的債券和經國務院批準發(fā)行的金融債券的利息,，免征個人所得稅。

 

4,、國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得,，免征個人所得稅?！?/p>

 

財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定,，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金,、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅,。

 

國稅發(fā)（1999）180號文件也進一步規(guī)定,，在中國工商銀行開設教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款,，其所取得的利息免征個人所得稅,。

 

5、按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼,，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼,、津貼）和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼,、資深院士津貼）,，免征個人所得稅。

 

6,、福利費,，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè),、事業(yè)單位,、國家機關,、社會團體從其根據國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅,。

 

7,、撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助）,，免征個人所得稅,。

 

8、保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅,。

 

9,、軍人的轉業(yè)費、復員費,，免征個人所得稅,。

 

10、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費,、退職費（指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標準領取的退職費）,、退休費,、離休工資、離休生活補助費,，免征個人所得稅,。

 

11、我國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,，免征個人所得稅。

 

12,、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金,、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費,、基本養(yǎng)老保險金,，不計入個人當期的工資、薪金收入,，免征個人所得稅,。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費,、醫(yī)療保險費,、基本養(yǎng)老保險金，其超過規(guī)定的部分應當并入個人當期工資,、薪金收入,，計征個人所得稅,。個人領取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費,、醫(yī)療保險費,、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。

 

13,、按照國稅發(fā)（1999）43號文件規(guī)定,，下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的營業(yè)所得和勞務報酬所得,，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起,、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，3年內免征個人所得稅,；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核,，符合條件的,，可繼續(xù)免征1至2年,。

 

14、按照國稅函發(fā)（1997）087號文件規(guī)定,，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入,，暫免征收個人所得稅。

 

15,、根據國家賠償法的規(guī)定,，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益,，造成損害的,，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

 

16,、按照國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定,，下列不屬于工資、薪金性質的補貼,、律貼或者不屬于納稅人本人工資,、薪金所得項目的收入，不征稅： ①獨生子女補貼,； ②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼,、津貼差額和家庭成員的副食補貼； ③托兒補助費,； ④差旅費津貼,、誤餐補助（指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐,，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數,，按規(guī)定的標準發(fā)給的誤餐費）,。

 

17、按照財稅字（1998）061號文件規(guī)定,，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅,。

 

18、按照國稅發(fā)（1994）127號,、財稅字（1998）012號文件規(guī)定,，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票,，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅,，超過1萬元的應按規(guī)定征收個人所得稅。

 

19,、按照（94）財稅字第020號文件規(guī)定,。

 

20、按照財稅字（1999）278號文件規(guī)定,。

 

21,、按照國稅發(fā)（1999）125號文件規(guī)定，科研機構（指按照中編辦發(fā)（1997）326號文件規(guī)定設置審批的自然科學研究事業(yè)單位機構）,、高等學校（指全日制普通高等學校,，包括大學、專門學校和高等?？茖W校）轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員（必須時科研機構和高等學校的在編正式職工）個人的獎勵,，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅,。

 

22,、按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，部分項目經批準可以減征個人所得稅,，減征的幅度和期限由各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府決定,。

 

23,、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應納稅額減征30%,。

 

24,、對個人從基層供銷社、農村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省,、自治區(qū),、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部,、國家稅務總局備案,。

 

25、按照（80）財稅外字第196號文件規(guī)定,，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅： ①華僑從海外匯入我國境內贍養(yǎng)其家屬的僑匯,； ②繼承國外遺產從海外調入的外匯； ③取回解凍在美資金匯入的外匯,。

 

26,、按照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)（1994）148號文件的規(guī)定,，境外人員的下列所得免征個人所得稅： ①按照我國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館,、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得,。 ②在中國境內無住所,，但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內的所得,，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構,、場所負擔的部分,，免予繳納個人所得稅,。

 

27、按照（94）財稅字第020號,、國稅函發(fā)（1996）417號,、國稅發(fā)（197）054號等文件規(guī)定。

 

28,、按照規(guī)定,，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內企業(yè)所取得的股息（紅利）所得,，暫免征收個人所得稅,。

 

29、國稅函（2002）146號文件《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批得》規(guī)定：個人出租財產取得的財產租賃收,，在計算繳納個人所得稅務局時,，應依次扣除以下費用：

 

（1）財產租賃過程中繳納的稅費；

 

（2）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用,；

 

（3）稅法規(guī)定的費用扣除標準,。